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            華為內部審計問題研究

              1、緒論

              1.1研究背景和意義

            1.1.1本課題的研究背景

            內部審計是提高內部控制管理,實現預期效果的重要措施。經過對企業各種業務進行有效性、規范性的審查和評估,內部審計可以減少企業風險,增強企業運營效率,確保企業穩定的業務運營。作為一種脫離原來所屬單位的明確辨認和征求詢問活動,內部審計在增加內部審計控制,提高經營成果,促進各部門的審計公平性發揮著關鍵作用。隨著我國社會資源交換場所的持續壯大,以及市場經濟體制的成熟發展,各種經濟業務活動和企業資金周轉越來越頻繁,內審的關鍵性越發被大家察覺。然而我們國家超過半數的公司雖然是有設置內審機構,但是他們對內審的了解存在不到位不充分現象,疏忽了內審的監視督促作用,從而制約了企業的良性發展。為了加強企業內部管理,解決企業內部審計存在的問題已經不可避免地成為企業的當務之急,只有建立健全內部審計制度,內部審計才能在改良業務運營模式、增加經營成果等方面產生良好效果。

            1.1.2本課題的研究意義

            本文的研究具有重要意義,本文理論上指出并處理了內審的問題所在,對企業內審運轉效率的提升有推動作用。隨著社會經濟的發展,內部審計已成為大多數企業關心重視的集中點,內審的關鍵性被比較多企業了解。通過長久時間的摸索探求和理論研究,我們國家內審計進步態勢良好,取得了令人滿意的建樹,但也存在著很多不足,面臨著諸如內審觀念落后、審計方法單一、人員短缺等此類問題。作為企業協調內部活動的主要構成部分,內部審計在監督企業正常合理運作管理,提高企業協調活動程度,增加企業實際利益等方面表現出巨大效果。為此,企業理應對內審理論方面的研究認真對待,加強內審在企業協調活動工作中的所處位置,并不斷改進和創新內審業務。通過對本課題的研究,并借鑒國內外的經驗成果,試圖查找可以處理內審問題的優化策略,以減少企業財務上的不確定性,提高企業在行業中爭奪市場的能力,從而促進企業的良性發展。

            1.2文獻綜述

            1.2.1國外研究

            內部審計在西方國家歷史較為悠久,二十世紀初,現代內部審計在歐洲發達國家和美國初露頭角。經過漫長的發展,內部審計理論的發展越來越完整,慢慢形成了一套完整的體系。

            The Treadway Commission(1987)提出,內部審計應該要幫助審計委員會監督公司,并提供一定的技術和智力支持,由審計委員會指導的內審業務可以最大限度地發揮內部審計的監督職能。

            Wallace(1991)提出審計委員會應該由監事會而非董事會領導,這樣可以避免由于董事會和高級管理層的態度而導致的審計委員會職能的局限性,表現出審計委員會的監視督促作用。

            Deangel(1998)提出審計獨立性的優劣程度由審計人員的專業工作能力決定,姑且認定在別的條件彼此一樣的狀況下,具備較高的獨立性和專業能力將對提高內審質量起到促進作用。

            DessalegnGetie Mihret(2008)以內審的增值成效為出發點尋求根本性原因,認為內部審計活動可以參與到組織的戰略規劃環節和具體的經營管理過程中,從而在增加內部審計活動本身的價值的同時,也對組織實現價值的增值起到幫助作用。

            凱爾(2013)在《企業治理中的審計機制研究》中提出,提高高級管理層對內部審計趣味的同一時候,高級管理人員對資源使用和內部審計意見給予肯定態度,這樣可以確保內審工作的順利開展。

            Phil Griffiths(2014)在《風險導向內部審計》中提出,內審職責正不斷產生顯著的差別,管理層應該供給涉及范圍廣的互利活動,以對組織的經營管理進行判斷分析。加強內審的作用,無間隔在原有基礎上添加內審的可衡量價值,對內部審計的開展有促進作用。

            1.2.2國內研究

            中國的內部審計發展歷史短。與我國以外其他國家優秀理論水平進行比較,我們還有一定差距。但是目前,許多專家已經開始有意識地、深入地研究這個問題,并結合我們國家對于內審的理論研究,得到了令人滿意的建樹。

            張龍平(2001)認為審計工作優劣問題清晰反映在審計工作人員的德智體層面高低,審計環節的優劣和內審研究報告的優劣,審計服務質量的實質是財務會計報表的可靠性。審計質量取決于審計環境、審計主體和審計的對象。

            王光遠(2006)在《論管理審計的概念》中提出,內部審計是一種對準公司里面的各種各樣的經營管理活動,開展意識以外和脫離原來所屬的判斷分析,有助于管理層實施份內工作,增強公司獲得利潤的本事。

            邱丘(2007)在數個層面對內部審計的作用展開了分析,總的來說就是第一可以對管理者進行不片面夠充分的監督,這樣可以提高公司開展業務的能力;二是能夠公平評估經營者的績效。

            胡繼榮(2009)認為,內部審計理應讓董事會對管理層的監視管理感到已經足夠,職業經理人的職責履行,對業務績效的評估需求以及確定每項業務的業務流程中的風險的需求,并幫助其合理規避風險。

            尹維劼(2010)在《現代企業內部審計精要》中提出,隨著我國企業的不斷變化,內審工作者不可避免會遇到越來越多繁多且雜亂的問題。所以內審部門除了應該擁有對審計方面比較在行的優秀員工外,還應該讓對企業的經濟活動十分了解的人來加入審計繁多且雜亂的疑難之中。

            胡繼榮(2013) 在《內部審計轉型淺析》中認為內部審計主要是滿足董事會和高級管理人員的需要,內審組織的監視管理作用,理應需要確定界限給董事會,經過判斷分析企業的運營管理,使企業的協調活動能力有所進步。

            1.3研究方法和內容

            1.3.1研究方法

            本論文將用以下幾種方法來對內部審計展開研究:

            1.文獻調研法:從各期刊報紙、院圖書館、等搜索跟選題相聯系的文獻,通過對其進行閱讀和研究,結合文獻中的觀點對內部審計存在的問題進行分析,得出我國企業內部審計的現狀,從而更好的對本課題展開論述。

            2.實證研究法:對獲取的數據進行處理分析,通過不斷采集和積累事實來發現理論依據,并通過研究該企業的內部審計進行現狀分析,從各種主要數據開展調查研究,從而得出的結論作為本文的主要論據。

            3.直接觀察法:依據特定的研究目標,直接對企業內部審計現狀用自己的感知和輔助工具去進行觀察,以取得相關數據。

            1.3.2研究內容

            本論文統共有五個章節,細節方面很明確的內容規劃如下:

            第1章:緒論。介紹內部審計的研究客觀情況和研究所表示的內容,敘述我國和外國的內部審計的研究成就。提出內部審計的研究方法和研究內容。

            第2章:內部審計的理論概述。本章的主要內容是闡述內部審計。

            第3章:華為技術有限公司概況。介紹華為技術有限公司的客觀情況和簡明介紹,對華為技術有限公司進行內部審計分析與研究。

            第4章:以華為技術有限公司為例分析對應方案。本章主要是根據華為技術有限公司所存在的相關問題而提出了相對應的優化對策。

            第5章:總結。主要是對全文進行了總結,通過對華為技術有限公司的資本結構上的的綜合分析,給出建設性的意見或建議。

            2、內部審計的理論概述

            2.1內部審計的概念

            內部審計是以財務審計為根基,對該組織中涉及資金活動成果的真實性和準確性進行核實調查,通過選取有條理、標準化的方法,評估和加強不確定性控制以及管理階段的可行性,相助其完成經濟目的的一種獨立客觀的監督和評價活動。內審的對立稱謂是外審。內審活動的開展是由單位內部專職審核員進行。內部審計機構不隸屬于被審計單位,并對其進行客觀、合理的評價。內審旨在相助部門開展最能實現預期目的經濟活動,為組織提高經濟效率和規范組織的管理,并有效地加強內部控制以增加價值并改善組織的運作以及組織的經濟利益潛力,以幫助實現組織目標。另外還有觀點稱,內部審計是一種保證和征詢活動,為的就是提高運營成果和工作效率,內部審計運用一定方法來對公司的風險管理進行評估和改善,以達到公司的預期目標。

            2.2內部審計的方法

            2.2.1順查法

            順查法也叫”正查法”。順查法是指也就是檢查所有記錄或證明業務發生的文字憑據的先后次序,并對其一個接一個進行審核查對。像會計賬務的處理次序一樣,運用順查法進行審核調查時,第一,審核調查所有記錄或證明業務發生的文字憑據,把重點放在對經濟活動的可靠性、正當性的審核上,以此來審核查對證證是不是彼此一致;第二,審核調查分錄憑單,以調查清楚對會計要素進行分類核算的項目的處置是不是符合事實、與準則相一致;第三,審核調查各種各樣會計記錄的簿籍的記賬和過賬是不是符合事實,核實查對賬證是不是彼此一致;第四,審核調查財務報表的每個名目是不是符合事實,審核查對賬表、表表是不是彼此一致。追究問題的起因是順查法開展審查的起點,順查法以數據彼此檢驗為主要部分,開展周密和認真的審查,非常輕松察覺在會計業務上出現的失誤。

            2.2.2逆查法

            逆查法也叫”倒查法”。逆查法和會計核算處理次序相互對立,它首先從財務報表進行剖析,然后按照次序對財務報表、簿籍、記賬憑證和原始憑證進行審查核定。逆查法一般先從會計處理程序的末尾開展查核,在財務報表或簿籍上察覺發展脈絡,探求不太明了的地方,繼而反向沿著會計程序開展審查,以追求會計活動發展的根源。逆查法檢查的內容有:檢查財務報表涉及經濟活動是不是彼此對應,此外還要和總分類賬和明細分類賬涉及到的數據進行審核查對,以分析異常狀況和不明了之處;檢查總分類賬和彼此關聯的東西,把重點放在檢查問題隱患大的賬項,或金額大、實質模糊的賬項;檢查記賬憑證和原始憑證,分析它們是否符合客觀條件、是否存在正當關系、是否保持應有的部分等??偠灾娌榉ň褪菑囊詴媹蟊頌槠瘘c,逆序對其開展審查,在這里面挖掘非同尋常的門類,通過這樣來判斷接下來的檢查核對的切入點。

            2.2.3審閱法

            審閱法屬于一種審計手段措施,它從嚴肅對待和認真考核被審查部門涉及以文字表現的信息,以此來獲取審計依據。審閱法審核調查書面信息,通過以下審計的標準進行,比如法律法規、政策理論等,這樣做的目的是區分出業務是不是和事實相符、以及是不是符合標準。由審核查對的相關內容可得出,書面信息就主要方面來說,能夠分為兩類:一類是與會計人員組織有關的會計資料。還有就是別的會計資料,這些會計資料把與會計人員有關的會計資料摒除開外。認真查看會計資料,以此挖掘有用信息,再去提取主要內容,是審查核對的限定減少,這是審閱的起決定作用的企圖。所以為了更好進行審閱,會計人員就得對審查核對提出一定要求。審閱法可從有關內容的變化情況是不是存在不正常、會計資料以及其他資料是不是把經濟業務的真實情況如實反映出來等方面發現內部審計存在的問題。

            2.2.4抽查法

            抽查法也叫”抽樣審計法”。抽查法是在全部會計業務里面,收取一定樣品開展審核查對,以此獲取部分研究對象的結果,進而來推測斷定全部個體的結果的一種審計方法。抽查法的特別之處是以被研究對象的全部個體特定環境和審計目的為依據,并以我們采用具備明顯特征的樣本為條件,接著能夠以抽取樣本的檢查結果來推測斷定全部個體是否符合事實為依據,還有就是剩下的沒有抽查部分內容是不是有不夠完備的地方。抽查法就多數情況可以劃為任意抽查法、判斷抽查法和統計抽查法這三種。抽查法的好的地方就是能清晰地檢查要點,不耗費的減少下來時間。抽查法能夠不受繁雜工作束縛,無論細節如何,都會進行復查,它具有效率高、成本底、省時省力的優點,并且可以讓會計人員只花費一半力氣,就能收到加倍的功效。抽查法的不足之處就是審計結果對抽查樣本是否合乎事理存在一定的依附性。

            2.3內部審計的優化對策

            2.3.1加強公司財務收支審計

            加強對財務收支的審計的關鍵在于使內部審計的作用能表現出來。順利開展內部審計可以使公司內部控制機制趨于完備,推動公司健康穩定向前發展。了解公司的組織機構,職責分工,財務收支,財產資料,會計信息和內部控制系統;同時,還可以基于公司先前的審計文件了解以前的審計中存在的問題,并通過以上兩個方面的調查。調查的材料越詳細,決策就越好。審核重點和關鍵鏈接,制定審計工作實施計劃,為審計實施奠定堅實基礎。對于大型費用支出憑證,序列文件,不規則發票以及可疑的收支業務,內審人員必須分別調查并了解相關的經理,財務人員和簽署人。如果難以清楚地理解,內審人員必須找出賬單,與單位和個人調查取證,找出問題所在。另一方面,有必要查詢賬單和存根數據以查看金額是否相等,賬單是否一致以及是否存在可疑問題。財務收支審計的是相對包容的,不僅包括了實物盤存,如各種存活盤存、固定資產折舊監督等,還包括對債權債務的認真審計。從提供勞動服務開始,被審計單位債權債務的真實性將在必要期間以函證確認.

            2.3.2強化內部審計質量控制

            內部審計的質量控制在內審工作中產生非常關鍵的影響,而且也是內審工作效率的保證。卓有成效開展督促各類經濟活動,是提升內部審計的質量的必需條件。內審部門的工作效率一直很低,而想要從本質上改善這一問題,第一需要設立更加標準的規范,然后用各種方式和方法實施該制度,然后進行質量控制。例如應該確定各部門必須執行對其他部門的內部審計監督結果,這是一個有效的制度。第二該如何執行,則需要內審與管理層開展意味深長的交流,這樣可以讓他們認真對待內審的工作。完備的審計工作標準確保了企業內審的品質,進一步提升了內審的工作有效性。設立完備內審制度的基礎在于,建立一套內審質量管理系統,這樣做的話,不僅能夠實現信息公開,而且還能有助于內審工作更加迅速完成,讓公司各部門都能通過系統監控內部審計的質量。

            2.3.3擴大內部審計業務范圍

            隨著公司的不斷發展,我們國家內審項目的業務不斷地擴張范圍,單位內部應加強內部審計結果運用,設置消除不合格的內審結果機制。在進行內部審計時,公司理所應當認真對待內部控制,將內部控制的各個部分放進工作范圍,以實現對公司財務、經營和管理各個方面的調查和監督。公司的籌劃管理都在極力尋找經濟效益,內審的工作就是要對這些籌劃管理業務進行理解剖析和判斷評議,然后在這里面找出其存在的問題,并對其問題進行分析找出原因,為被審計部門位建言獻策,提出自己的主張,以此來使公司謀劃管理往好的方面調整、增加公司經濟效益,促使公司實現目標。公司審計部門要把他們放進公司內部進行審計人員工作的范圍,除此之外對工作中存在的滿足不了的需要也要及時滿足。為了讓內部審計作用能足夠體現出來,增強內審管理強度,公司要進一步拓展、明確了內部審計職責范圍,在內審工作察覺到問題,要及時對其進行整頓和改革。

            2.3.4加快內部審計信息化建設

            內部審計信息化建設是增強公司內審工作產出于投入之比、內部審計滿足要求的程度和推進加快內審作用往好的的方面改變的一個關鍵環節。公司在進行內審工作時,應該使用內審軟件來從其他辦公軟件中來為獲取內審要用到的材料服務,這樣做的話,不僅能夠節約很多做較為基礎的財務審計工作的時間,而且還能非常有效提升內審的工作效率,為內審征求意見的作用能夠體現出來打下了堅實的基礎。除此之外,公司還應該想方設法編定內審信息化的建設計劃,這樣做的目的是使內部審計工作在質量方面有所提升。隨著經濟手段的改變公司經營環境和經營方式較之前產生了非常明顯的差別,公司內部審計工作內容也像經營環境那樣,在實踐中出現了非常大的改變。公司內部審計工作在生產經營管理的全過程都能得到體現,內審正在逐步成為全方位的經營信息提供者和管理活動服務者。信息化是提高內審工作效率的關鍵通道,特別是隨著公司業務規模不斷擴大,內部審計信息化建設對生產技術手段的要求越來越高。

            3、華為技術有限公司內部審計研究

            3.1華為技術有限公司背景介紹

            華為技術有限公司開始存在是在1987年9月15日,它的企業信用代碼是“914403001922038216”,中國廣東省深圳市龍崗區坂田華為基地是華為公司活動的管理中心。作為一家民營通信科技公司,華為技術有限公司的主營業務是生產銷售通信設備。華為技術有限公司這個時候擔當CEO的是任正非,董事長則是梁華。華為技術有限公司賣出事務的界限列舉出來有以下方面:IT,無線電,微電子,通信,路由,交換等。華為技術有限公司生產出來的物品和處理措施包含芯片、移動無線網、核心網、數據通訊網、傳輸網(PTN、FTTx, xDSL, 光網絡, 路由器和局域網交換機,微波)、電信增值業務(智能網, 移動數據業務, BOSS)、終端(UMTS/CDMA,Wimax,視頻電話,數據卡,固定終端)、存儲與安全(與賽門鐵克合作)等領域。在2008年底停止,華為技術有限公司已在全球市場的一百多個國家和地區留下足跡,覆蓋率很高,此外在全球50強電信運營商中,華為為其中45家提供了滿足人們需求的東西和相關工作。華為生產出來的產品和處理方案已使全球多個國家或者地區享受到服務。

            3.2華為技術有限公司內部審計現狀

            華為內部審計問題研究

            圖3.1華為內部審計監控體系框架

            華為的內部審計機構受董事會管轄,具有較高的權威。首席會計師管理母公司的內部審計組織,子公司的內部審計機構由子公司管理層領導。華為公司的內部審計處到現在為止共有20多位員工。華為公司內部審計人員所學專業包括會計、審計、法律、企業管理、信息系統、自動化控制等個工作領域,這為內部審計職能可以足夠體現出來奠定了堅實的基礎。華為公司開展內部審計主要是為了給風險的管理提供建設性的意見,幫助管理層管理公司的運營,促使經濟利益潛力得到改善。華為公司內部審計部門受審計委員會和管理層的管轄,對于這個監控體系框架,公司將它分成了三個層級,第一級是公司審計部,它主要負責設立和保全審計監控系統,除此之外,它還審查和監察重點的業務。第二級是各部門、事業部、子公司審計職能部門,它主要負責是使所控制的監控系統免于遭到破壞,還有就是監察和管理所屬工作的完成程度。第三級是流程監控點和審計點,兩者被設置在華為業務流程中,這樣做可使自動審計得到實現。

            3.3華為技術有限公司內部審計存在的問題

            3.3.1信息溝通機制不健全

            華為技術有限公司沒有設置信息溝通機制,在信息溝通方面缺少順暢流程和可有效執行的制度,使審計手段的應用不能夠順利發展,不能有效確保審計工作開展,需加強信息溝通機制,建立健全現有的內審工作績效,讓獲得內容溝通機制趨于完備,推動華為企業發展,通過信息溝通機制完善,推動華為企業發展。在信息技術應用方面措施不到位,內部審計效率受到影響,往好的方面發展無法得到滿足,增值型內審的作用也不能體現出來。

            表3.1 2017-2019年經營利潤復核匯總表

            單位:萬元

            序號 預算目標 申報 確認數 得分
            申報金額 與目標差異 復核金額 與目標差額 復核調整
            產品銷售業務 12000. 00 15367. 00 3367. 00 13750. 80 1750. 80 -1 616. 20 115%
            產品物流業務 23000. 00 25076. 00 2076. 00 22390. 00 -610. 00 -2 686. 00 97%

            表3.2 2017-2019年經營利潤復核調整明細匯總表

            單位:萬元

            項目 產品銷售業務 產品物流業務
            一、考核指標中報情況
            中報金額 15,367.00 25076.00
            二、審核調減金額
            (1)補提壞賬準備 1,136.20 2, 686. 00
            其中:應收賬款壞賬準備計提 786.00 316. 00
            其他應收款壞賬準備計提 350.20 2, 370. 00
            (2)庫存車減值因素調整 360.00
            (3)裝修費攤銷調整 120.00
            小計 1,616.20 2, 686. 00
            三、審核確認數 13.750.80 22, 390. 00

            由表3.1和表3.2的華為2017-2019年經營利潤復核匯總表和復核調整明細匯總表可以看出,審計中心與被復核業務板塊負責人的溝通不充分,這樣做的后果是會導致人力資源中心無法依據指標完成數對產品銷售公司和物流公司的負責人進行年度經營獎金兌現。業績評價的基礎使經營計劃、業績合同,以相關考核指標對管理層年度績效完成情況進行判斷,以績效提升為目標,注重績效管理階段。通過對經營目標和業績合同的完成情況進行審查,評價經營管理人員的經濟責任,推動其完成考核指標,進一步引導管理層提高經營管理以及經營效益,增強了內部審計部門的服務評價職能。華為技術有限公司在高科技市場中有一定市場份額,但在信息溝通方面還沒有建立起完善信息溝通機制,信息采集也不夠完善,不能有效發揮職能,有效進行信息傳遞,內部審計成果沒有有效加以應用,不能在相關部門中順暢應用,沒有發揮出真正作用。

            3.3.2內部審計職能發揮不充分

            表3.3 華為技術有限公司近五年開展審計項目情況

            年份 財務收支審計 資產狀況審計 內部控制制度審計 經濟效益審計 任期經濟責任審計 專項審計
            2017 8 2 0 8 2 1
            2018 12 4 0 12 2 1
            2019 12 4 1 12 0 0
            合計 44 14 1 40 5 2

            華為技術有限公司在世界各地都拓展了業務,業務的范圍較大,對發展的重心主要放在技術提升和業務拓展方面,華為技術有限公司認為內部審計工作很重要,對其較為認真對待,但在實際的工作安排中,內部審計職能作用沒有足夠地體現出來,主要表現在內部審計工作的范圍較窄,而且層次較低,不能夠有效發揮內部審計職能,公司在進行決策時內部審計結果沒有得到有效使用,內部審計工作和公司戰略發展目標契合度不高,內部審計職能沒有得到足夠體現,大多內部審計部門的職能重心轉向了風險評估及對風險加以改善,沒有把內部審計職能的作用足夠體現出來。通過華為技術有限公司近五年開展審計項目情況的表格可發現,華為技術有限公司2015-2019年內審控制制度項目寥寥無幾,基本沒有對內部控制審計項目進行開發管理,無法對公司內部控制體系的有效性做出評價,無法在適合需要的時機發現內控控制方面存在的不周密之處。

            3.3.3內審措施不到位

            華為技術有限公司在將近四十年的發展中,已由過去的小公司,迅速發展成了多元化民營大企業,市場份額也不斷提升,從過去的單一國內市場轉變為在全球各地都有業務的全球性公司,華為企業的管理也從粗放性管理向精細化管理。在轉變過程中,要加強內審管理工作,提高企業轉型中的效率,在粗放型監管和精細化監管之間得到了轉變。在這個管理過程中,要加強內審措施執行,讓華為內審工作與企業多元化發展相匹配。華為技術有限公司內審措施不到位、沒有效實現經濟化轉變,內審措施無法有的發揮,無法形成完整體系,內控體系是逐漸完善的過程,內審措施不到位,讓企業發展面臨較大風險。

            表3.4 2017-2019年內部審計發現問題分類表

            業務類型 數量 比例
            業務經營全過程管控 173 39.77%
            工程建設管理 86 19.77%
            代理商及代理傭金管控 71 16.32%
            成本費用 46 10.57%
            資金管理 33 7.60%
            資產管理 26 5.98%
            合計 435 100.00%

            表 3.5 2017-2019年公司內部審計意見處理情況

            相關領導對內部審計的態度 非常重視且立即執行 經常督促 重大問題才進行處理 偶爾進行處理或督促 完全不理會 合計
            數量(次) 0 8 21 10 9 48
            比例(%) 0 16.67 46.67 20.83 18.75 100

            華為技術有限公司在開展內審工作中,對被審計單位提出了有關審計建議,相關部門提報了整改計劃,并自行組織整改,而內審部門并沒有針對整改效果進行回查和監督,在這種缺少監督情況下,整改效果不到位,整改事項沒有整改到位,缺少監管,后續審計成果得不到有效利用。公司審計處對各分、子公司整體組織開展的審計項目一共有173項,發現問題一共有435個。各分、子公司已完成整改問題330項,占問題總數的81.08%。雖然表面上看起來完成的81.08%,但是都不能及時有效解決,這樣可以解釋,內審的工作并未完畢,理應督促整改措施的開展。

            3.3.4機構設置存在問題

            表3.6 2017-2019年設置內部審計機構情況

            董事會總經理總會計師
            數量比例數量比例數量比例
            2017719.44%1130.55%1850.00%
            2018614.63%1434.15%2151.21%
            2019716.271227.91%2455.81%

            華為技術有限公司內部審計部門是在董事會監管下開展工作,從模式上來看是有效的,也是符合要求的,但從實際運營情況來看,董事會要管理龐大集團,除大量戰略決策工作外,還有很多事務性工作要去處理,如果如此重要事情僅是由董事會處理,則很難實現預期效果,影響了工作效率,工作效果也難以發揮應有作用,華為技術有限公司雖建立了內審委員會,但并沒有實際機構運作,仍然是隸屬于董事會領導模式,在實際運營中治理結構并不完善,審計委員會職能沒有有效發揮,在此模式下內部審計雖能開展工作,但是日常與董事會匯報時間較少,董事會也很難針對具體問題給出細節結論,機構設置存在問題,審計工作效率難以得到實質性保障。華為只有建立起合理的機制來促進員工的成長和規范化管理,才能使公司的穩定發展成為事實,保護公司的利益,推動公司的穩定發展,因此華為要做好組織機構的建設工作,建立起完善的內部審計機構。

            3.4原因分析

            3.4.1信息不對稱

            華為內部審計人員對信息了解不夠深入,內部審計卻對財務事項審計較為看重,從而沒有注意到在公司管理、內部操縱、不確定性控制的發展。華為公司顯出的特點有部門散在各處、決定的辦法不一致等,這樣做的后果是會導致內審存在信息不對稱和信息不通暢的情況,除了對企業的內控活動起不好作用外,還會阻礙企業的符合一般規律的運作,從而引起搜集到的有關信息各不相同,沒有辦法對其展開完整的信息收集和分析。還有就是信息化的能力和水平不一樣,這樣也會對風險管理造成相當的沒有好處的影響。因為受到信息篩選運作方式和信息技術水平等構成事物本質本分的制約,很多時間和人力被不合理使用在信息轉達和解決程序中,從而使內部審計工作效率得不到提高。華為內部審計信息不對稱使審計工作效率得不到提高,這樣做會提高內部審計的不確定性,因為信息不對稱的持續占據,華為內部審計人員把控的多數被審計部門問題的來龍去脈,并未按照實際情況向領導層報告,導致內部審計的不確定性增加。

            3.4.2職能定位存在問題

            華為技術有限公司內部審計部門的職能定位存在問題。華為技術有限公司到現在為止對沒有清晰確定內部審計部門的職能定位,除此之外,華為也未對內部審計的中長期發展做出相關計劃,到目前為止華為技術有限公司的內部審計基本都是受外力推動才開展內部審計的工作,因為華為技術有限公司的管理人員對內部審計確定僅有審核調查職能的看法,覺得內部審計部門計劃的工作多數都是對財務處理實施審計,這樣做的話會造成了內審不能超過規定限度,從而導致內部審計職能不能足夠地表現出來。雖然公司的負債率增加,但是資金的結構卻未得到合理加以分配,這樣會讓公司經受非常大的經濟開至,阻礙了公司的償債能力的發揮,導致公司的不確定性增大。資產負債率提高,負債率比以往提高,影響了生產。公司要投資固定資產,通常都要花上很久的時間進行深思熟慮,然后再做出主張是否要進行投資,進行決策的話,就要需要依據所得財務信息進行大量的考量,除此之外決策者的能力水平也要判斷,如果不把這些構成事物本質的成分進行思考探索,就會影響到決策,甚至會導致決策失誤。。

            3.4.3未開展后續審計

            內部審計工作流程要保持應有的部分,就要包含以下四個過程,它們分別是計劃、實施、報告和后續審計。在開展內審工作時,華為技術有限公司只是實施了計劃、實施和報告三個過程,把后續審計給忽略了,讓華為技術有限公司在對內審發現問題整改情況的監管方面存在不足,使得內部審計意見的作用不能好好體現出來,。內審是一種有著特定規矩和標準的工作,各個過程都有著不一樣的內容。在華為技術有限公司,因為其實施實際范圍廣的分權管理,所有者幾乎沒有介入到子公司的日常經營活動中,所以按理說他們就會對子公司經營的來龍去脈了解得很少,除此之外,經營者還有訴求,他們希望能把在經營過程中發現的問題及時匯報給決策層。內部審計除了現場審計時可以得到相關內容,在大部分時候,現場審計很少與被審核單位互動交流。華為技術有限公司的內審盡管在現場審計時察覺到了部分問題,然而決策層在審閱審計報告后卻沒有及時去對其解決處理,這樣做的后果是讓各子公司的問題不能得到有效解決。

            3.4.4不重視機構設置

            華為技術有限公司對機構設置工作重視不足,認為建立起了組織機構就可以,對組織機構的實際效果的完善情況認知不足,未有效對內部的控制風險進行管理和規避,對內部審計機構的運營起了不好的作用,使內部審計的開展工作不順利?,F階段來說內部審計機構的作用并未得到很好的體現,除此之外企業對于機構作用的表現情況也存在不看好的態度,管理工作不到位,內部審計工作的開展受到阻礙。華為技術有限公司治理結構有著不滿足現代企業制度要求的情況,關鍵在一些公司僅僅是所有制形式上的改變方面表示出來,但是公司內部的組織機構和管理方法就未有過改變;所有權和經營權也沒有從中分離;董事會、監事會、審計委員會、經營管理層混淆了完成審計工作所需承擔的責任方面;雖然單位內部設立了審計機構、安排了審計人員,但對于絕多數分單位來說,內部機構沒有把其擁有的作用展現出來。華為技術有限公司總會計師既領導財務部又領導審計部,造成多年來內部審計部的職能和作用沒有得到充分發揮。

            4、以華為技術有限公司為例分析優化對策

            4.1優化企業信息系統

            華為技術有限公司作為高科技企業,特別是業務遍布全球的業務企業,更需要優化企業信息管理系統,建立完備的信息溝通機制,基于信息網絡來建立起企業信息管理系統,對企業的各項業務進行合理的規劃和整合布局,應用企業信息管理系統對各項業務進行科學化管理,集成處理信息處理系統模塊,推動各項工作完善,在信息管理工作當中要做好信息處理系統的完善工作,構建科學合理的信息管理體系,嚴格規范信息管理制度,加強信息系統構建,規避企業風險。華為企業要不斷的優化企業信息系統,對各個信息系統進行整合,形成企業整體的信息系統,嚴格規范信息管理制度,提高企業應對風險的能力。將內部審計系統集成于企業信息系統中,明確內審的要求,規范內審流程業務操作,緊跟企業發展的潮流。華為企業信息管理系統與企業的內部審計要求相契合,基于內部業務的完善,來建立起完善的內部審計系統,優化管理,優化企業信息系統,提升內部審計管理工作,為企業的內部審計工作提供一個良好的平臺,營造良好的氛圍,提升審計系統的管理應用。

            4.2完善審計職能

            內部審計部門是監督者,每個審計處負責具體相關業務監察,分工更加的明細,審計范圍更加的確定,對審計職能的明確,讓各個審計處能夠各司其責,體現了行業的特性,每個審計處對自己所分管的審計業務負責,業務的劃分更加的明確,也更容易找到審計的問題點,更有利于業務的提升,由業務管理處對五個審計分處的具體工作進行統籌安排,對于信息進行綜合的匯總對于信息進行綜合的匯總,提高了審計的效果提高了審計的效果,催生了審計督導職能的構建,因地制宜的建立起內審部門,發揮內審職能,為企業的發展保駕護航,讓內部審計職能更加的完善,助力于企業發展,成為企業發展的安全保障。企業各相關業務部門對于具體工作當中的風險點及需要履行的規則規范不清楚時,可向內部審計專業人員咨詢,了解風險點,按流程操作,以確保內審工作有效的執行到位,提高風險管理的效果,做好風險管理工作,完善流程,從專業的角度提出流程改進的意見,為企業的發展提供助力,企業追求的是效率和效應,做好內部審計工作是一項常態性的工作,促進增資型的內部審計提升,對審計范圍進行有效的管理,從專業角度來提升流程設計規范,推動企業發展。通過審計職能的完善,提高企業的發展效率,助力于企業的發展。

            4.3加強內審措施

            要加強內審措施的管理工作,將內審工作作為業務合規性的構筑點,發揮審計監督職能發揮審計監督職能,做好華為的內部審計工作,特別是把內審的重點放置在業務合規性的檢測方面,這樣內審的方向前置,更有利于防患于未然,把問題消滅在萌芽狀態。做好內審的前置工作,在財務監督和審計工作當中,對于財務數據質量進行審計,規范財務管理的流程,審計財務工作當中存在的問題,提出問題,提出改進措施,形成合規管理,促進公司管理的良性循環。通過傳遞和反饋獲取項目檢驗報告,以此來保證項目按實際情況發生,公司通過項目驗收報告要確認了收入,所以公司要使內部審計措施變得更有效。而如果管理人員沒有做好職責范圍應審批的行為,華為內審管理工作當中發現了有關人員在費用報銷的時候沒有盡到履職責任,對于不應該簽批的單據不應該進行了簽批,要停止了其報銷的簽批權利,不允許其行使財務簽字權。通過建立細化的內審執行措施,進一步提升內審工作執行力,不斷的得到提升,實現了較好的,華為集團保持著行業優勢,處于行業發展的前列。

            4.4優化機構設置

            《華為技術有限公司基本法》對內部審計職能內涵和外延的確切而簡要的說明,內部審計主要是評價各單位在各自的運營管理當中,對于各項經營活動的真實性進行評估,確保各項活動的合法性,并對各企業運營當中所取得的效益進行分析,確保內部的審計工作科學有效。在內審管理工作當中,需內審部門工作人員具有較高政治素養和專業素養,要站在公平、公正、科學的角度上對各項工作進行獨立審計,。內部審計部門的工作人員要本著認真負責的態度做好內部審計工作,提供客觀資料,為企業更好發展貢獻盡力量。本著這一原則,要建立起健康的法人治理結構,要發揮各項職能,做好董事會獨立董事以及審計委員會的各項職能的界定與發揮工作,既需要相互配合,又需要相互制衡,建立起合理的機制來促進企業員工的成長和規范化管理,建立起完善的內部審計機構,同時要讓內部審計機構具有可執行性,形成監管理念,對內部各項工作進行有效監管,提高監管效果。為進一步完善華為技術有限公司組織機構,華為增加內審部門的可實施可操作性,在華為技術有限公司的審計部下設了五個分支機構的審計結果進行綜合的匯總評估分析,形成有針對性的客觀的報告后,提交給董事會,確保了內審的各項工作的系統化和可實施性,讓工作有具體的落實點,讓內審部門的機構設置更加科學,職責更加明確,工作執行更加到位,進一步完善了內審組織機構。

            總結隨著我國社會資源交換場所的經濟環境的持續變化,內部審計在組織治理中的效果一天比一天被公司關心重視。作為監督評價制度,內審成為公司治理結構中非常重要的組成部分是既成事實。隨著我國市場經濟快速發展,公司必須抓住有利的境遇,以此來對業務流程中的出現問題做出決斷。管理人員希望采取一定措施是內部審計職能變得優異,以此來搞定發展過程中導致的各種各樣問題,還有就是促使其的向前進步。華為技術有限公司的內部審計工作應該要設置行之有效的內審機構,擴展內部審計的范圍,提升內部審計人員素質,以此來推動內部審計職能作用的充分發揮。本文的撰寫目的在于改善華為內部審計的當前的狀況,探求商討華為內部審計不當發生的問題,還要對準這些的問題提出有效的策略。希望通過本文的分析探討,能夠對華為公司內部審計提高經營管理、實現戰略目標提供可行的優化方案。

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            華為內部審計問題研究

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