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            內部審計風險及其防范措施研究 —以YC集團為例

             摘要

            內部審計是市場經濟發展的必然產物,在現代企業的治理中發揮著不可或缺的重要作用。但在實際的應用中,由于人為或外部環境等各種不確定原因,使內部審計中存在各種風險。所以很有必要對內部審計的風險進行研究,從而找到降低審計風險的可行性措施。

            本文采用文獻和案例分析方法,通過YC集團內部審計的現狀,并且結合內部審計與風險相關的理論進行分析。第一,對本文的選題背景與意義等進行介紹,同時對前人的學術觀點歸納總結。第二,對我國企業當前的內部審計中現存問題進行分析,并找出形成審計風險的原因。第三,開始進行案例分析,對YC集團內部審計的狀況,包括內部審計方法以及程序做出介紹,從中找出YC集團在審計中的風險點,并針對性地提出防范措施。最后,結合我國企業內部審計風險狀況以及YC集團的案例分析,補充性地提出我國企業內部審計風險防范措施,進而為我國企業提供理論借鑒。

              關鍵詞:內部審計風險 防范 內部控制

            第一章 緒論

            1.1選題背景

            如今審計工作已經貫穿到企業經濟活動的方方面面,在我國經濟與政治發展中有著不可或缺的作用。審計由于主觀或者客觀而導致的風險也由此漸漸進入國內外學術家的眼球,成為他們重點關注的焦點課題。而此時我國的審計工作起步晚于國外,所以審計風險對于一些企業而言還是嶄新的東西,對審計風險的潛在性以及危害性的認識度都不高。但是在現實中,內部審計是保證企業經濟活動能否順利進行的一個必不可少的環節。一旦企業對內部審計風險的潛在性與危害性的認識度不足,就很容易會由于審計風險產生一些里的負面影響,不利于企業各項經濟活動得以順利開展?;诖?,為了提高企業對審計風險認識度,很有必要對內部審計風險深入探討。在此背景下,本文將引入YC集團的內部審計風險案例做出分析研究,由于YC集團業務活動范圍較廣,也為其內部審計帶來很大的復雜性,對YC集團的內部審計風險研究也能符合我國普遍企業的內部審計現狀,從而為其他企業在展開復雜的內部審計工作之時,可以得到一些有價值的參考。

            1.2選題意義

            企業在經活動開展中發現或者預知風險的時候,首先想到的是以內部控制對風險進行治理,在一定程度上能夠盡可能地降低風險的危害。但不可否認的是在企業內控過程中內部審計對防范與治理風險起到的作用是不可言喻的,內部審計也是防范與治理風險的關鍵環節,所以對內部審計的研究有極為重要的意義。通過對企業內部審計風險展開更深入、更全面的學習與探討,有利于繼續完善該領域的理論研究,為企業審計活動的開展提供一些行之有效的理論借鑒。另外,通過實例結合理論的研究,為其他企業的內部審計風險體系的構建帶來一些實踐經驗,從而提高企業的內部審計質量。

            1.3文獻綜述

            審計起源于英美國家,隨著近百年來的實踐與理論研究,逐步建立起較為完善的審計風險體系。相比于國外發達國家,我國審計風險的研究還有待進一步學習與完善。

            Arya(2012)在對內部審計風險的研究中提出,由于內外部環境不完善,由此使得企業容易產生一些列審計風險。為此,他認為企業不能夠僅停留在內部環境治理中,還應該提高對外部環境的認知與治理意識。Castanheira(2010)通過建立風險導向模型對審計風險的產生因素做出實證分析,認為一些企業雖然已經對審計風險有了一定認識,但在現實中卻沒有很好地執行風險管理活動。Anderson(2002)主要是對內部審計與企業治理結合在一起進行實證分析,認為內部審計是否完善對于企業的治理效果有重要關聯,支持了內部審計能夠做好對企業的治理的說法。王彩云(2015)對當前企業的內部審計執行能力作出調查,認為企業的工作領域涉及比較廣,所以通常情況下很多企業都會忽略審計工作的重要性,出現內部審計執行不到位的普遍現象。肖遠企(2016)主要是對稅務審計做了調查研究,認為審計工作可以有效為企業的稅籌規劃工作給出建議,所以也增加了內部審計在企業中的工作范圍及其作用。熊春華(2016)通過財務xx案例來對內部審計的重要性做出研究,認為企業的財務xx行為可以通過增強審計工作的強度來抑制或者減少。唐學華(2015)以實證研究的方法研究企業內外部審計之間的關系,認為內外部審計都不屬于獨立的個體。因此建議內外部審計需要做到相互結合與相互協調,從而保證審計質量。徐祥慶(2015)將審計員對內審風險的影響作為研究重點,提出企業要加強對審計員的各個方面素質的培養,而且做出合理的績效管理制度。曾細莉(2015)對審計員的行為做出研究,肯定了審計員在控制風險中的關鍵作用,同時也指出了審計員自身原因對審計工作的影響。

            綜上所述,理論界對審計風險的研究也隨著企業發展漸漸增多,多數是在于對其產生原因與對策的研究。比如多數學者認為內外部環境因素對內部審計風險的產生的影響非常大,并且建議了企業在治理中要把焦點聚集在內外部環境的建設中。同時也有一部分學者從更細的方面對審計風險做了研究,比如通過某案例研究內審人員對審計風險的影響,并且給出有利于內部審計工作的建議。學者們對內部審計風險無論是在廣義上還是從狹義方面進行研究,都為本文對審計風險的探討提供了大量的理論支撐。

            1.4研究方法

            (1)文獻分析法。本文主要運用文獻分析法對內部審計風險做出研究。一方面,通過在圖書館借閱了大量關于內部審計風險相關的文獻資料進行了深入的理解并且做出總結。另一方面,通過互聯網查閱大量關于內部審計風險的相關研究資料,在此基礎上提煉前人研究成果并且進行歸納總結。

            (2)案例分析法。本文還運用案例分析法對內部審計風險做出分析。以廣西區內具有代表性的大企業YC集團為例,在收集相關資料的基礎上對YC集團的內部審計狀況進行分析,從而找到YC集團內部審計中的各個風險點,最后也相應地針對風險點去提出防范措施。通過對YC集團的案例分析,旨在為我國其他企業的內部審計風險的應對提供一些參考經驗。

            第二章 相關理論概述

            2.1內部審計相關理論

            2.1.1內部審計的涵義

            內部審計的主要職能是幫助企業監控,評估和核實財務信息和業務管理活動。內部審計的具體工作是需要進行內部審計的單位進行組織或被審計單位的員工行使監督權力并進行評估的活動,內部審計活動具有內部控制的有效性,財務信息的真實性和完整性,以及業務活動的效率和有效性。在進行內部審計活動時,受審核單位的組織結構以及受審核單位的管理需求制約著內部審計的范圍和目標。企業日常的管理活動不受企業內部審計組織的制約,但是內部審計組織間接地控制企業的日常業務活動。內部審計活動并不是獨立存在于企業之中的,它的存在不僅需要依靠它的特殊的地位和代表管理的日常生產和業務活動,還要依靠各部門的控制功能的能力。

            2.1.2內部審計的特點

            內部審計工作一般是在部門或單位范圍內進行,它主要具有以下特點:

            一是審計服務具有內向性。內部審計僅在組織內部進行,并且通常由管理層委托審計對其業務部門和單位進行審計。其監督和評估職能僅限于內部組織,不涉及外部組織,它代表組織內的利益集團。

            二是它高度依賴內部控制。內部審計在企業組織部門中屬于附屬機構,缺乏獨立性與權威性,而且其審計員也是由管理層直接領導和調配。所以,內部審計部門對內部控制依賴度較高。

            三是審計業務非常復雜。由于行業性質存在的差異,不同行業所涉及到的業務范圍領域有很大的差異,所以審計業務也隨著企業業務的增加而變得更為復雜。

            四是審計結果的效率性。進行內部審計活動時需要依靠內部組織進行,在進行內部審計期間離不開相關組織和人員的合作。審計師對組織的內部運作和管理有了更好的了解,所提供的審計結果具有很強的針對性和參考性。

            2.2審計風險相關理論

            2.2.1審計風險的涵義

            內部審計風險是指財務會計報告存在重大錯報和遺漏,內部控制制度不完善并存在漏洞沒有得到及時的更正。內部審計師沒有通過審計及時發現漏洞,導致其不能發布客觀的審計意見,進而導致審計報告不能很好地反映出企業的現狀,內部審計風險包括固有風險,檢查風險和控制風險,其中固有風險和控制風險主要發生在被審計單位。一般而言,審計師難以對風險進行控制,因此他們只能對風險其進行評估,根據風險的評估結果制定有針對性的檢查,以防止審計風險并將風險引發的損失減少到最低程度。

            2.2.2審計風險的特征

            一是不可避免性。審計活動是伴隨審計風險進行得,是客觀的,只能預防和控制審計風險的發生,不能完全消除審計風險。因為有很多因素會產生審計風險,也正是由于這些不可避免的因素決定了審計風險的不可避免性。

            二是不確定性。審計風險的發生是沒有規律可循的,任何時點都有可能發生審計風險,而且審計風險帶來的后果也充滿不確定性。

            三是危害的多重性。內部審計具有執法性質,一旦審計風險發生,其所造成的損失將更會進一步擴大,并具有多重特征。它不僅反映了直接的經濟損失,還會對被審計單位和社會公眾帶來直接或間接的損失。

            四是是復雜性。審計風險的形成有很多原因,任何行為都可能導致審計風險的產生。其次,審計風險可能發生在審計活動的各個環節,很難對審計風險進行正確把握,這也反映了審計風險的復雜性。

            第三章 我國企業內部審計問題及成因

            3.1我國企業內部審計問題

            3.1.1企業風險意識淡薄

            隨著對風險意識的提高,風險管理目前已經在國外得到很好的利用。雖然在我國風險管理的研究較多,但是從企業實際運用情況情況來看,風險管理管理的利用情況并不樂觀。至今還有很多企業認為審計工作的核心在于對財務數據的核實方面,并沒有從管理對企業發展的作用角度去理解審計工作,由此導致了企業沒有將風險管理的優勢發揮出來。相對于大企業而言,中小企業的風險意識更加淡薄,這部分企業普遍存在一個共同點,即以經營活動提高經濟效益為目標,有些企業甚至認為只要是實現績效目標,其他一切都不重要。在出現審計問題的時候才會認識到風險管理的重要性,因此這些企業風險意識淡薄也漸漸提高了潛在風險發生的可能性。

            3.1.2內部審計部門獨立性差

            在一些企業的組織部門設置中,審計部的地位往往屬于低層次的部門,難以保持獨立性的地位,所以在開展審計工作的時候會有諸多不便,往往容易受到來自其他上級部門的約束。由此可見,審計部在開展審計工作的時候具有很大的局限性,對上級的審計容易出現上級的不配合而缺乏審計權限,僅局限于對下級部門的審計,所以難以保證審計的完整性與真實性。另外,審計員的工作安排與管理層也有很大的關聯,審計員的配置與調動都受到管理層的控制。在一些企業中甚至有的管理層對審計部門的設計與企業的經濟效益無關,所以關注點在于其他可以幫助企業產生經濟效益的部門。

            3.1.3審計技術方法落后

            科學技術進步改變了現代審計方法,但是在提高審計效率的同時也對企業審計技術方法的使用提出了更高要求。而從企業審計手段來看,還有一部分企業在審計中利用比較傳統落后的辦法,比如一些中小企業中普遍利用人工逐項的手工方法,所以難以適應現代審計工作。除此之外,我國的審計技術開發還不夠成熟,在風險識別與管理方面還存在較大的缺陷,所以難以把握到風險的發生幾率以及更加智能化地做出風險管理反應。而審計技術方法的落后,很大程度上制約了企業的發展。

            3.1.4內部審計人員能力有限

            如今我國的審計行業的現實狀況是從事審計工作的人員很多,但是缺乏高素質的審計人才。由于企業的行業性質差異而導致涉及到的經營活動也大有不同,這也為審計員的工作提出很大的挑戰。不可否認的是審計員都有一定的基礎審計知識,但是普遍上缺乏對企業經營業務的知識。在面對經營業務活動的審計中,單憑基礎審計知識明顯是不足以滿足對不同經營活動的審計工作的。由于內部審計員能力有限,所以在審計工作之時容易出現諸多問題而影響到審計工作的質量,而且無法保證能夠做好風險評估工作。

            3.2我國企業內部審計問題的原因分析

            3.2.1企業對內部審計重視不夠

            我國一些企業對內審工作的重視度并不高,他們的內審部門的建立往往很少會根據自身的經濟活動需求出發,而是依據國家審計規范建立起來的。在得到審計報告之后,企業僅對一些基礎性、表面性的內容做出披露,比如審計員的安排情況及其職責等,對詳細的內容都不做披露。所以也使得審計報告對于企業管理層而言并不是什么重要的東西,更不會去重視審計建議。審計工作得不到重視往往在一定程度上打擊力審計員的積極性,在審計中缺乏有效的風險評估,所以無疑于加大了審計風險的發生。

            3.2.2內部審計機構層次低

            我國要求上市企業都需要對其生產經營活動中發生的經濟信息做出定期的披露,以此向社會公眾做出交代,同時接受社會公眾對其在經營活動行為做出監督。此外,還要求企業要有完善的內審制度,并且對其經營活動做出全面的審計。因此企業出于受到強制性的信息披露要求,所以一些企業的內審部門設立的初衷通常是為了應付外界的監督,將內審部門的地位層次降低,所以導致了企業內審無法得到真正意義上的獨立,并且在組織部門中缺乏權威性。

            3.2.3對審計技術方法投入不足

            在大數據時代,先進的審計技術方法對審計工作帶來很多好處,可以使審計部在對各項復雜的經營活動審計中智能化地減少很多不必要的程序,并且使得審計結果更加有保障,從而為企業工作代勞更加高效的結果。鑒于國內很多企業審計技術方法落后的現狀,究其因主要是這部分企業在審計技術方法的投入不足而引起的。為了節約因引進新技術而需要支付更多的成本,所以企業的審計系統更新換代慢,甚至是沒有智能化的審計系統,審計方法還是普遍沿用傳統方法,所以也就導致了審計技術跟不上企業經濟的發展。

            3.2.4審計人員結構不合理

            審計員能力不足的問題的產生原因主要是體現在三個方面,一是在審計人員的甄選上沒有做好嚴格的把控,由于缺乏風險意識,所以很多企業在審計員的聘用上往往只對其審計或者會計知識做出要求,并沒有涉及到更多領域知識的要求。而是出于管理層缺乏對審計人員安排的重要性,在人員調動方面有一定的隨意性,所以審計員無法更好地發揮自己的能力。三是一些企業由于出于對培訓成本的考慮,往往忽略了對審計員的培訓工作。所以審計員的能力只能靠自己學習去提高,缺乏企業系統培訓。

            第四章 YC集團內部審計風險案例分析

            4.1YC集團內部審計現狀

            4.1.1YC集團基本概況

            YC集團是廣西區內最大一家機電制造企業,也是我國最大的內燃機制造企業。目前YC集團在我國有超過30家全資子公司,在全國11個省份都有它的產業布局,員工35000多人,集團總資產達到560億元。YC集團當前的主營業務可以分為六大板塊,分別是柴油發動機、汽車、高端汽車配件、重型機械、化工產品、物流電機。其中柴油發動機是YC集團的核心競爭產品,年銷量超過70萬臺,在我國柴油機制造中處于行業龍頭地位。從目前來看,YC集團在國內長期保持著領先的市場占有率,而且它的銷售網絡已經伸展到亞非歐美四大洲,在這些地區的辦事處達到超過50個。2017年,YC集團全年累計銷售額達到482.26億元,已經連續18年進入中國500強企業名單。

            4.1.2YC集團內部審計狀況

            (1)YC集團內部審計方法

            對于財務審計,YC集團內部審計部門從許多角度和層面尋找遺漏,估計可能導致遺漏的所有動機,環境和行為,并通過對已知風險進行有效的分析,訪問和測試對問題領域進行仔細調查。

            對于合同審計,YC集團內部審計部門在開展審計活動時,采用預先審計和過程審計相結合的方式。通過科學有效的審計活動,檢查合同是否合理,審計活動的有效開展,需要在審計活動開始前進行信息的收集,在合同簽訂前審查工作原稿并審核稿件,驗收合同結算前審核數據準確。

            在項目審計實施中,YC集團內部審計部門對實施項目進行審計,然后才能對項目進行招標,必須重點關注項目數量,費用標準,配額申請,原材料價格和設備價格開展審計活動。在建設項目的安置中,有必要邀請相關部門進行現場查驗,特別是對一些相對隱蔽的項目。

            (2)YC集團內部審計程序

            預前審計準備。針對審計計劃為完成審計目標,對審計項目進行有計劃的安排并組織審計小組,確定審計小組組長。根據YC集團審計項目的實際需要,組織實施預審調查,確定是否符合審計條件。在調查的開展后,制定審計實施計劃。經批準的審計工作計劃不得隨意變更,并應提交審計部門備案,并出具審計通知。

            審計實施。審核通知由YC集團審核部門發布并交付給受審核方。YC集團在審計中對會計憑證、會計賬簿、會計報表信息進行核查,同時對YC集團的資金現狀、實物現狀等項目做出現場審核,并且向YC集團的有關部門或者個人進行取證之后進一步做出分析和評估,得出審計結論。

            審計結束。YC集團的審計團隊在現場審計完成后完成初步審計報告的編制工作,并提交審計中心審查。首先,審查審計報告結束后,提交審理中心進行進一步的審理。其次,審計部門對審計YC集團出具準確完整的審計報告,并且向社會公布結果。最后,YC集團審計部要對審計報告再做出現場核實,對發現的風險點及時予以制止。

            4.2YC集團內部審計風險分析

            4.2.1審計環境存在的風險

            YC集團開展內部審計活動時,其自主性將受到一定限制。相對于社會審計而言,它的自主權沒有社會審計的大。此外,由于審計對象牽涉面較廣,與YC集團領導和職員的利益密切相關,因此審計員在執行審計任務時很難做到大公無私。審計活動的主要目的是幫助提升YC集團的管理水平。但是,這項活動很容易受到YC集團管理層的制約,難以保證審計活動的結果具有相當的客觀性和公正性。

            4.2.2審計方法存在的風險

            YC集團進行內部審計時,審計人員往往會采用傳統的查詢,檢查,監督和觀察方式,審查業務管理信息,文件,文件和電子數據處理系統,以及相關的有關單位和個人。在具體的審計過程中對于審計樣本以及其規模大多依靠審計師過去審計經驗,并且很容易忽略重要事項并導致抽樣風險。另外,由于審計人員數量和整體質量水平的限制,審計方法主要是事后審計,一般采用服務審計的方式。YC集團內審人員只有在項目可疑時才會查詢憑證,并且審計過程中的異常情況也沒有進行深入的了解。由于缺乏對全面的審查以及未能找出根本原因導致審計質量大大降低。YC集團的審計模式仍然是基礎的審計,尚未有效推進基于風險導向的現代審計方法。審計模式跟不上時代的步伐,審計師無法掌握新的審計方法,這將導致審計技術風險。

            4.2.3審計執行存在的風險

            YC集團的內部審計程序還有待完善,有些審計評估與實際情況存在較大的差距。YC集團在審計的執行過程中主要存在以下兩個方面的風險:第一,YC集團內部的審計師沒有對審計進行深刻而清晰的理解。淺顯的認為YC集團開展的內部審計活動是審查和監督公司負責人管理下的其他人。即使在審計過程中發現問題,也只是告知YC集團問題,而不是調查其法律責任。這種行為很容易引發審計風險。其次,YC集團公司開展的審計活動實際上受制于公司管理層,對被審計單位的財務和經濟狀況進行審計監督。YC集團還專注于錯誤檢測和糾正和堵塞漏洞,很少有人使用積極的方法來分析和處理問題,這并不能從根本上解決問題。

            4.3YC集團內部審計風險防范措施

            4.3.1保持審計獨立性

            獨立性是企業內部審計工作中最為關鍵的影響因素,如果其審計部門及其審計員不能保持有效的獨立性,那么該審計部門的設立及其審計員的工作也就變得實質性毫無意義了。所以YC集團必須清楚這一點,在完善內審控制的時候一定要注意到保持審計部門及其審計員的獨立性。在審計工作開展中,YC集團的領導部門需要積極配合好審計員的工作,并且提高審計部的權威性。YC集團審計員也要保持其應有的獨立性,在各項經營活動的審計工作中展現出無遺漏審計審計,并且不向利益低頭。

            4.3.2創新審計方法

            YC集團當前的業務活動所涉及到的領域比較廣,在開展內部審計工作的時候比較復雜,而且對YC集團的審計員業帶來很大的壓力。所以YC集團可以投入一部分資金到審計技術方法的應用中,比如引進計算機輔助審計技術,可以很大程度上降低由于YC集團審計員手工操作出現的錯誤。如此一來不但可以使得YC集團得到更優質的審計報告,還可以在一定程度上降低因復雜的審計工作而產生的成本費用。另外,YC集團還應該加大對審計輔助工具的研發力度,基于自身的經營業務特點和審計流程不斷研發出具有自身業務特色的審計輔助工具,以滿足對自身經營活動審計工作的需求。

            4.3.3樹立風險意識

            YC集團的管理層要正確認識風險管理對企業自身有序發展的關鍵作用,樹立起風險意識。這就要求YC集團管理層在嚴于律己的基礎上對審計工作給予充分的重視,要做到對YC集團審計報告內容以及對審計建議的重視,認真履行自己的職責,并且將審計風險意識灌輸到其下屬的每一位員工。此外,YC集團應當要求審計員也要樹立起風險意識,比如在YC集團內部加強對風險意識的宣傳或者培訓,讓每一位員工都能了解到風險產生的危害性以及如何對風險做出及時有效的防范,使其審計員在面對審計工作的時候時刻保持警惕,對發現風險能夠自覺做出應對措施。

            第五章 我國企業內部審計風險防范措施

            目前我國企業內部審計仍存在各種各樣的問題導致了內部審計風險的產生,制約著企業的良好發展。為此,本章將結合我國企業內部審計問題、成因以及上一章對YC集團內部審計風險案例分析,進一步為我國企業內部審計工作提出一些可行性的風險防范措施。

            5.1做好風險評估工作

            風險評估工作有利于對風險進行預防,從而減少因風險而產生的不必要損失。審計工作按其工作進度來劃分,可分為前、中、后三個階段。而我國一些企業普遍采用了事后審計這種形式,所以企業難以及時對事后審計產生的風險做出控制。企業應當將審計的前、中、后三個階段結合在一起,才能更加全面并且有效地防范與治理風險。在開展審計之前,要求審計部務必要對企業的內外部都要進行準確核實,評估所存在的種種潛在性風險。在審計中也要對審計工作中的每一步驟或者環節都要做好相應的評估,并且在審計之后也要做出相對應的評估,對審計結果做出準確的報告。

            5.2提高內部審計部門的地位

            由于一些企業并沒有對其內審部門給與充分的重視,所以一直以來內審部門在組織部門中缺乏權威性和獨立性,并且受到上級部門的各種制約。為此,首先要求重新審視風險管理的重要性,只有建立或者完善好內審部門才可以減少各種不必要發生的審計風險,并且促進企業各項經營活動可以得到高效運作。在認識風險管理性之后就要為內審部門賦予獨立自主性與權威性,并且做出明確的內審工作計劃。在對上級審計的時候要積極配合好審計員的取證要求,對下級部門也要做好信息溝通,積極配合好審計部對其展開審計核實工作。此外,企業還需要賦予內審部門在人員甄選或者調配方面的權力,這樣可以保證審計人員也有一定的獨立性,使其能夠在出現風險的時候敢于向上級指出風險問題,減少風險的發生率。

            5.3推廣先進的審計技術方法

            審計技術方法不但關系到審計工作的效率,而且還關系到企業風險的防范與治理。為此,要求企業要重視先進的審計方法的應用。對于當前已經引用現代審計方法的企業,需要繼續保持并且還要做好對審計系統的更新換代,以最先進的審計方法來處理其自身日常的審計工作。對于尚未采用現代審計技術方法的企業,要求其需要加大在這方面的投入,按照自身內外部環境的現況引進適用與自身內部審計的技術方法,從而提升其整體效率。除了加快對審計技術方法的引進以外,還需要企業結合自身各項業務運營活動以及內審工作的特點對審計技術進行開發,從而掌握一套具有自身特色的審計技術方法流程。

            5.4加強審計人員素質教育

            鑒于審計人才能力不足問題,要求企業要重視員工素質的培養。一是企業在審計員的甄選中,不能僅以審計或者會計等基礎知識的掌握度來對他們設置門檻應該要著重于按照他們綜合素質的高低進行甄選。比如適當調高門檻,對應聘者對企業經營業務的了解度或者其道德素質方面進行考量。二是在審計員的調配中,要靠擦審計員的能力是否勝任調配崗位,切勿出現隨意性。三是對員工的培訓工作不僅僅體現在崗前試用的時間段,還要加大對以后的工作中對員工的培訓力度,比如在不定期的組織員工到第三方培訓機構學習、企業內部成立培訓部門等方式,不斷提高審計員的實際操作能力。最后要求構建良好優良的企業文化,潛移默化地帶動員工的道德素養。

            5.5完善審計法律法規

            審計工作的進行中不能缺失相關法律法規的規范,這也是內部審計工作是否有效的前提條件之一。按照目前我國關于審計方面的法律法規來看,明顯存在一定的滯后性,這也是由我國的國情決定的。為此,我國應當繼續完善好關于審計相關的法律法規,從制度上去強制企業加強內部審計,并且要真實完整其向社會公眾定期披露經營活動信息,主動接受社會公眾的監督。另外,還要從法律層面上規范審計員的工作行為,比如針對某些出現舞弊行為的審計員要盡可能地加大處罰力度,通過法律來震懾有舞弊動機的行為發生,從而規范審計行業的發展。

            第六章 結論

            如今審計工作已經貫穿到企業經濟活動的方方面面,在我國經濟與政治發展中有著不可或缺的作用。審計由于主觀或者客觀而導致的風險也由此引起廣泛關注,所以本文在大量總結前人文獻與理論的基礎上,對我國的內部審計狀況做出了分析。經過研究之后,發現我國很多企業對內部審計的重視度不夠高,通常表現在內審部門嚴重缺乏獨立性與權威性、審計人員以及技術方法嚴重滯后等問題。其次是列舉了廣西當地比較有影響力的企業——YC集團的內部審計情況做了案例分析。通過對YC集團的內部審計現況發現其內部審計問題,從而結合YC集團的現況提出治理風險的建議。最后在結合YC集團內審案例以及我國企業內審現狀的基礎上,進一步為風險防范與治理提出建議。在審計風險管理的重要性越來越受人關注的情況下,我國需要加快對規范審計工作的法律法規進行完善,從外部規范企業內審工作。與此同時,要求企業除了重視其經營活動效益的時候,還要重視內部審計工作的執行,做好風險管理。

            內部審計風險及其防范措施研究 —以YC集團為例

            內部審計風險及其防范措施研究 —以YC集團為例

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