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            中小型企業內部審計工作調查與思考 ——以天津市億潤達五金交電股份合作公司為例

             摘要

            我國在改革開放以后,經濟、文化、教育等方面都有了很大的進步,尤其是中小企業的崛起,在經濟方面占據著很大的比重,但是由于競爭壓力的加大和產業轉型的速度加快,中小企業也面臨著更多的挑戰和困難。一部分原因是因為審計人員的素質并不是很高,對于工作職能也沒有了解的十分透徹。另一部分,與其相關的法律法規制度還不夠完善,導致許多人員還沒有經歷過培訓就上崗,造成審計行業的一大漏洞。面對這些問題天津市億潤達有限公司的內部審計問題運用本文中的案例分析法,宏觀分析和微觀分析結合研究法以及文獻研究法和所學的理論知識綜合研究探討來解決企業內部審計問題,為企業謀求更好的發展。

            關鍵詞規章制度內部審計專業素養

            前言

            隨著現在社會市場的不斷變化,社會的經濟市場開始逐步走向正軌,個各有關單位以及部門都有相關的政策實施,對經濟又起到了促進的作用。中小型企業也在其中發展起來,伴隨著一部分中小型企業的發展,一些矛盾也跟著呈現,其中,內部審計問我難題占重中之重,一些工作人員的疏忽以及工作人員的經驗不足都會對其造成很大的影響,因此,如今,我們就要做的就是研究企業內部審計工作問題并提出對策。

            內部審計工作是相對國家和社會的外部審計工作而言的,是指設置一個專門的部門對企業的一系列經濟活動進行監管控制,評價分析的評審系統。在如今各個企業的發展中占有很大的地位。內部審計作為我國審計監督系統的三大主體之一,其效力是功不可沒的也是促進我國行政事業單位發展的很重要的因素。一個企業如果添加了內部審計工作,那么這個企業將會變得更加完善,其有關財政內容以及工作流程就會變得更加清晰,透明。有利于更加及時的發現企業內部存在的一些財政問題或者其他弊端,在最短的時間內對其進行處理溝通,使企業更快的發展壯大。也同時配合著國家一些管理政策,積極響應國家號召,為國家貢獻自己的力量。但如今,并不是所有的中小型企業都可以認識到審計部門的重要性,不能理解它的工作范疇,不能完全開展了其工作內容,達不到預期的效果。并且審計人員個人專業能力過低并且當前工作法律法規不完善都對內部審計工作的開展帶來了不好的影響。所以發現問題并及時進行解決成為當務之急。

            本文以天津市億潤達五金交電股份合作公司為例分析了內被審計工作的現狀,存在的問題,并對其提出了對策,為企業摸清思路,尋求更好的發展。同時也為其他中小型企業起到示范作用。

            第1章 中小型企業內部審計工作調查與思考的背景與價值

            1.1 中小型企業的內部審計工作的意義與價值

            1.1.1審計工作的意義

            審計原則是審計的一個重要表現形式,它的存在有很大的意義。。

            一是有利于防范審計風險。企業在運行過程中,難免會發生一些財務狀況,或者是工作人員的不謹慎疏忽或者是企業內部調控不當都會造成財政風險。因此,審計工作的積極開展對企業的日常經營活動有很大的作用。同時審計人員對未審計部分也要負有一部分責任,并且企業存在的風險的多少與企業所設定的重要性程度的高低、重要性的多少有關。對重要性原則越認真,審計風險就越低;反之,對重要性原則越輕視,審計風險就越高。

            二是對審計工作的效率有很大的幫助。讓人們更簡單的對審計工作的內容有一個更好的接收方式。

            三是降低成本。在工作將要展開時時,要在費用預算和時間預算兩大方面提高警惕,讓審計工作人員能有心理準備,能確保自己得到最大的價值,必須在成本與效益之間進行權衡利弊。當審計工作運用重要性原則時,就能適當的減少審計工作的程序步驟,縮短審計范圍,進而提高審計質量。

            1.1.2審計工作的價值

            審計工作的價值在不同的方面看有不同的解釋。其中主要分為信息管觀,代理觀。首先,信息觀認為審計工作主要是來傳遞信息,只有在審計傳遞信息的時候才具有價值,在傳遞信息時增加信息的可信度從而增加財務報告信息的價值。然后,對于其他人的代理觀來說,在很多代理權與經營權的分離,委托人大部分時間看不到代理人的活動和工作狀況,所以招聘注冊會計師對審計能力進行測評,測評方式就是是否會制作報表。

            1.2研究綜述

            1.2.1 國內文獻回顧

            張慶龍(2014)在《中國內部審計發展中的幾個現實問題思考》中說明自20世紀80年代初中國審計制度恢復至今,隨著市場經濟發展審計工作的發展越來越壯大。而在實踐中,審計工作越來越適應企業的內容部分,有時審計的一部分甚至可以站在企業的制高點對企業內部的工作程序進行調控。

            陳冬梅(2014)在《企業內部審計信息化建設研究》中指出隨著網絡技術的快速發展,例如在計算機技術和網絡通信技術方面,企業在運營的過程中廣泛的應用到這些技術,從而會使企業內部工作進一步完善,更加的靈活。因此,對我國審計內部的研究發展具有很重要的意義。

            崔振龍(2014)在《內部審計的價值定位和發展趨勢》中指出要想給內部審計工作找一個很好的定位,就要先找出每個審計的差別點在哪并對癥下藥。譬如,國家審計,注冊會計師審計和內部審計都是不一樣的都存在著一定的差別,每個部分都會有自己的前提要求和目標,從而他們在各自崗位上發揮的作用也是不一樣的,因此審計關系的形成也不一樣。

            黃橋語(2014)在《國際內部審計現狀與發展啟示》中指出現代內部審計的發展與國際內部審計師協會的關系十分密切。這幾年來,世界市場經濟體制的不斷變化,內部審計工作的發展也有著越來越多的選擇,很多問題都還沒有解決,內部審計的范圍是將擴大還是縮小都是未知的。

            王兵(2015)在《內部審計特征與內部控制質量研究》中指出是因為一些中小型企業存在一些內部審計弊端而出現了內部審計制度,在審計規模的程度大小方面和內部審計人員的專業素養能力的各個方面來證明和檢驗內部審計工作對內部控制管理水平和內部控制質量變化的影響,以此來表明審計負責人專業能力可以改善內部審計的質量。

            楊姍姍(2014)在《企業內部控制審計的溝通問題研究》中提出2008年金融危機導致國外各大金融機構都發生了一些問題。從而,我國財政部,審計署等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》,其中已經詳細的說明了現在企業要對內部工作進行詳細的審計。

            王雨萌(2016)在《會計事務所審計質量控制研究》中說出,隨著市場經濟的變化,我國市場經濟也隨著有著不斷地發展,必然伴隨著我國國內資本市場功能以及市場體系的日趨完善,一些問題也會隨著浮現,所以,我們在壯大自身的同時,還要提高自我意識以及能力。

            薩仁高娃(2015)在《行政事業單位內部審計工作問題策略探析》中說出如今的一般的企業單位在運營過程中還存在一些比較嚴重的問題。第一,內部審計機構設置不完善。第二,在內部審計工作方面制度并非十分完美。第三,大部分審計人員的專業素質也不高。

            胡春雪(2015)在《中小型企業內部審計存在的問題及對策》中指出要想解決中小企業內部審計存在的問題的對策首先就要做到管理者主動加強企業內部審計與提高企業管理水平相結合。其次要改進和創新中小型企業內部的理念和技術,加強內審的獨立性。最后要提高內部審計專業人員的素質及專業能力。

            秦莉(2018)在《財政部門內部審計工作問題對策探析》中說明在審計工作方面還存在著一些不足由于他尚在起步階段因此會出現很多的問題弊端,當前對于財政部門來說他們的工作重點時把主觀意識和結構設置之間的關系解決好,在制度設置和人員建設方面也要有充分把握,在此規律下能逐漸形成結構良好的體系。

            吉凌云(2017)在《大數據背景下的審計發展研究》中指出在未來審計工作發展是以對被審計單位的工作經濟活動的全覆蓋審計為目標的,這就要求我們具備對海量數據進行分析的能力,因此我們就需要一些比較先進的數據設備。因此,對于政府的支持我們也是十分需要的。其次我們也要加大對審計工作人員的有關的培訓工作。最后通過對機制的配合來完善整個工作流程。

            魯邦來(2015)在《我國審計信息化工作模式創新及能力發展研究》中指出目前我國工作正在面臨的問題是審計信息化。隨著信息化的發展,人們的出行和工作都變得越來越方便。使得越來越多的學者和企業發現了審計改革的重要性,并想準備通過對信息化的掌握來進行審計的改革發展。

            肖潔(2013)在《政府績效審計發展研究》中提出時至今日,我國政府效績審計已經有了一定程度的發展,但是與世界的一些發達國家相比,我國的審計工作還是比較落后的,發展主要是以向別人學習為主要,發展有著很大的局限性。這就需要我們對審計進行進一步的研究探索。

            張文秀(2015)在《現代內部審計職能發展研究》中指出在如今的審計工作要擁有很多的技能例如以查錯糾弊為目標的監督評價職能和為了提高企業工作業務水平的控制水平,把公司的結構水平發揮到最大,來幫助企業實現自己的經營目標。

            錢靜媛(2016)在《上市公司會計內部審計制度發展研究》中指出隨著現代公司制度的不斷改善和社會經濟的快速發展,我國的一系上市公司內部審計制度的不斷發展和完善成為了為提高公司自身的高速發展和國際競爭力的客觀要求。

            1.2.2 國外文獻回顧

            David Kirbyfield Intensity Tolstoy (2006)在《Research on the Development of Accounting Internal Audit System of Listed Companies》中指出內部審計活動的范圍比較廣,可以算是實現了整個財務報告。除此之外,在進行審計工作時,要有原則性和側重性,先總結經驗,然后在進行實踐,也要對風險有一定的敏感性,從多方面進行工作,減少失誤。

            Maria Rena Tedsey (2014)在《Research on Innovation and Capacity Development of American Audit Information Work Model得出,審計工作是這么多年以來流傳下來的一種工作方式,它的信息化較為新進,可以根據當前科技的水來進行升級,但是他不一定百分百正確,所以需要我們進行監測和校正,所以這就是它風險的由來。

            Qiu Jia(2008)在《Analysis on the Countermeasures of the Internal Audit Work of the Financial Department》中隨著時代的變遷越來越多的發達國家和發展中國家開始重視審計工作,也越來越重視風險評估。我國也開始學習其他國家先進經驗,從準備工作開始,就開始對風險因素進行統計,以減少失誤,降低成本。

            1.3中小型企業內部審計調查的意義與目的

            1.3.1審計調查的意義

            第一,監督調查各個部門的工作情況并為自己的領導出謀劃策?,F代內部審計工作已經越來越完善,從一般的簡單流程擴大到生產,經營以及管理控制等各大環節。內部審計工作不僅可以確定發現自己本部門或者公司是否按照一定的規章制度執行也可以發現工作是否符合國家的規章制度法律法規。通過對內部信息的收集利用進行綜合分析得出結論。

            第二,發現并找出本企業存在問題及時改正。

            第三,促進部門生產,極高經濟效益。

            第四,受他人委托,維護本公司合法權益。

            1.3.2 審計調查的目的

            維護企業內部利益,增強企業競爭力,減少企業經濟的流失,確保企業安全穩當的進行。

            1.4研究范圍與內容

            本論文是從兩個方面進行敘述,一是當前社會環境下的審計環境,二是是從公司內部結構來展開敘述。通過當前表現出來的問題,來進行一系列的調查、解析。從北京環境出發,通過查找相關資料來進行審計工作有關知識的概述和相關理論,緊接著根據數據分析、文獻參考、觀察、歸納等方法,研究探討企業在整個社會中存在的地位以及內部的審計工作管理與控制。

            1.5 研究視角與方法

            從微觀和宏觀兩方面來考慮問題,運用案例分析法,宏觀與微觀結合分析法以及文獻研究法來考察天津市億潤達有限公司的內部審計工作狀況,并探究分析得出結論做出對策。

            第2章中小型企業內部審計工作理論與方法

            2.1 中小型企業內部審計工作理論

            隨著社會經濟社會的發展,審計工作在經濟生活中所占比重越來越大,從某種程度上來說,審計工作是加強公司內部管理控制的手段,與此同時對市場的約束也做出了處理很大的貢獻;對于國家來說他的審計是這樣的,對于企業來說也是如此。對于審計來說他的基礎是監督。 《內部審計基本準則》指出工作進行的主體是企業專門的機構和專門的機構人員,在本單位和所屬單位來審查和查找企業有關的信息資料,從而使組織達到一定的目的,是具有適當性,合法性和有效性的。 早期內部審計(19世紀初)由于管理層次的增多,各個企業開始實施了分權管理,主要針對各分支機構通過檢查評價和驗證的一系列方法來鑒別信息的可靠性和真實性。 近代內部審計(20世紀30年代)由于經濟的復蘇,一切都開始有了飛速的發展,因此,市場的競爭日益激烈,每個企業為了能在發展中穩居前列,于是對一些生產,供應,銷售部門的一些經營管理情況進行監督和審查評價[1]。 現在的內部審計(40年代以后)主要在三個方面有了改變:其一,角色改變,主要強調企業在審計工作的進行中人員的參與性將會比獨立性更為重要,甚至有些人認為可以將獨立性這一規定準則作為公司內部的要求。其二,范圍改變,對即將進行評估的單位要有一個及時準確的風險評估,要擴大企業的評估范圍,不能局限于一個小部門,審計人員要對企業可能會發生的風險也要進行評估,做出合理的判斷。其三,勝任能力的改變,從剛開始的人人可以勝任到現在有一系列的考察制度,使審計人員的審計素質都有很大的提升,其人員的勝任能力與工作績效和個人的知識能力,能力都有關。種類也分為了管理審計和經營審計兩大部分[2]。

            2.2中小型企業內部審計工作方法

            企業在進行內部審計時主要有以下幾個步驟方法:

            1.計劃準備階段:首先要制定一個合理的計劃,并制定一系列與之有關的評價標準,并嚴格按照標準進行工作,然后開始搜集一些有關資料(做出準備配合調查),最后,根據自己搜集的資料進行總結匯總,得出結論,制定一個比較完善的方案。

            2.審計期間計劃:一個公司在審計期間要對項目審計大綱有一個了解,甚至可以對有關資料進行查找研究,然后審查項目實施計劃,確認這個方案是可以實施的,同時也要審查項目作業計劃,確認這個項目作業是有發展的潛力的,不能隨意定奪。

            3.制度基礎審計:顧名思義,就是對企業內部的規定的制度進行審查,先調查制度的正確與否,然后用自己的理解對制度進行描述,與理想制度進行比較,并對已經制定的制度進行符合性測試,評價制度是先整體在個人,有主有次,最后對審計出來的結果匯總編寫一個管理意見書。

            4.審計項目計劃:在對公司項目進行審計的時候主要分為三個步驟,對內控系統進行一個全面的了解并進行評價,對一些審計的重點進行實質性檢查,不能徒有虛表,最后對審計項目進行一個綜合的評價,總結概括。

            5.真實性審計:對于企業的真實性審計來說主要分為真實性分析,真實性測試和綜合真實性分析。真實性分析是指對于一些已經知道或者了解的資料進行審查時要有一個正確的態度做出合理的判斷。真實性測試是指對于某些需要進一步驗證才能得出結論的資料就需要我們進行真實的檢測,不能弄虛作假,綜合真實性分析是指對于結果進行完整的概括不能以偏概全[3]。

            6.報告與后續審計:首先對于以上步驟所得出的結果進行綜合評價,然后提出審計結論,編寫審計報告,做出審計報告,并進行后續審計,然后起草報告和管理意見書,與此同時征求審計單位的一些意見,審定與下達決定,對決定執行情況審查,最后對審計的結果要有一個后續的審計調查。

            第3章天津市億潤達五金交電股份合作公司的內部審計工作的背景

            3.1 企業背景資料介紹

            天津市億潤達五金交電股份合作公司辦公室地址位于環渤海新區經濟帶。公司于2012年注冊成功并開業。當時公司投資人注冊資本為30萬元。公司創辦之初業務廣泛,至今公司已涉及很多行業。公司主要業務范圍為五金制品、化學品(除國家規定的有毒物質除外)、機器制造品(汽車除外)、儀器儀表、日用金屬制品、橡膠及石棉制品、文教用品、紙制品、裝飾五金、日用百貨、針棉織品。

            3.2天津市億潤達五金交電股份合作公司在內部審計工作方面現狀分析

            天津市億潤達五金交電股份合作公司很多基層工作人員對內部審計工作的了解并不是很透徹,片面的認為內部審計僅僅是內部檢查賬目、財政收支等經濟問題,并不知內部審計工作還會深入到公司的管理領域,不服從內部審計人員的調度管理,并不會積極配合本公司內部審計人員展開內部審計工作。還有一部分基層管理人員會對審計工作持懷疑態度,具有抵觸畏懼心理,片面的認為審計人員是公司高層限制自己自主權力的耳目,審計工作會觸及其所得利益,這些人甚至會阻撓內部審計工作的進行,極大的分散了內部審計人員的精力。

            由于企業規模的限制,天津市億潤達五金交電股份合作公司的內部審計機構與其他部門在同一公司高層管理人員的領導下開展工作,獨立性缺失。與其他部門地位相近,監督管理權力缺少,權威性得不到保障。當有時內部審計過程中與部分領導、員工的利益發生沖突,在獨立性和權威性都不利的情況下,審計人員往往會妥協,審計工作難以順利進行,甚至導致部分審計工作由公司內部人員掌控,審計機構形同虛設,公正性遭到質疑。

            表1.1 2016年-2018年公司資產情況

            項目

            日 期

            流動資產(元)固定資產(元)其他資產(元)
            審計前審計后審計前審計后審計前審計后
            2016年12月31日1025400.001002000.001190000.001185600.00821000.00800000.00
            2017年12月31日1225800.001193200.001352000.001303400.00920000.00900000.00
            2018年12月31日1355400.001335600.001455600.001450000.001030000.001000000.00

            從上表中可以看出企業在2016年審計后資產減少了4.88萬元。在2017年中審計后資產減少了1.012萬元。在2018年審計后資產減少了5.54萬元。

            表1.2 2016-2018年公司負債情況

            項 目

            日 期

            流動負債(元)長期負債(元)其他負債(元)
            審計前審計后審計前審計后審計前審計后
            2016年12月31日210000.00255000.00180000.00190000.00265600.00270000.00
            2017年12月31日180000.00200000.00150000.00165000.00234300.00253000.00
            2018年12月31日150000.00175000.000104300.00130000.00200000.00232000.00

            從上表中可以看出審計后2016年增加了5.94萬元,其中應交稅金增加3.54萬元,應付福利費增加0.4萬元,應付股利減少了2萬元,其他應付款增加4萬元。2017年增加了5.37萬元,其中應交稅金增加了3.37萬元,應付福利費增加1萬元,應付股利減少了1萬元,其他應付款增加2萬元。2018年增加了8.27萬元,應付福利費增加3萬元,應交稅金增加2萬元,應付股利減少3萬元,其他應付款增加6.27萬元。

            公司的內部的審計不是很周到全面。有以下幾個缺點,觀念比較陳舊、審計思路固定,從而導致審計工作的信息化數據體現不明顯。內部控制等方面的審計工作較少。審計方法仍然停留手工查賬、分析各類數據報表等傳統方式,方法落后,易被錯誤信息引導,準確性低。計算機信息化應用較少,人力成本高。

            在同時內部審計人員在專業方面的知識并不充足,在財務、會計、審計等方面知識掌握較多,對于法律、資本市場的運作、公司的運營管理等方面知識十分欠缺。審計人員多是財務出身,對于審計工作經驗不足,與被審計部門的溝通能力欠缺,也對審計結果缺乏相應的判斷識別能力。導致審計流于形式,審計結果顯示不全面,無法深入到公司經營管理的內部,無法為公司規避風險和經營發展提供十分有效的決策信息。

            3.3 天津市億潤達五金交電股份合作公司內部審計存在的問題原因

            1.內部審計工作得不到企業的重視

            在社會的發展中工作崗位也是越來越多,我國內部審計人員數量達到30萬左右,也算是一個較大的基數,隨之審計職位也逐漸增多,但是相應的法律法規還并沒有完善,沒有與其相關的法律法規來約束他。從而造成很大的風險,也導致中小型企業對內部審計工作的了解并不是很透徹,并且有的設置的內部審計人員也只是為了應付一時的上級檢查,只是做的表面樣子,并沒有正確認識他的重要性,因此,總體上來說,內部審計工作并沒有受到很大重視。

            2.內部審計機構獨立性缺失

            如今中小型企業在總經濟體中占有很重要的位置,但是,由于企業規模的限制,導致有許多企業的審計工作是連在一起的,對某些工作的執行并不是一個公司的意見,而是考慮了所有的因素,也就是說企業公司沒有自己獨立一套的系統,缺乏獨立性,對待工作也做不到從一而終,從而也不能保證每次的實施工作都是正確的,也就很大可能的導致企業經濟效益的流失,帶來不好的影響,同時,也可能暴漏自己本公司的內部情況,讓其他公司有機可乘。

            3.內部審計人員的觀念淡薄,范圍不寬

            當前,我國的審計觀念并不是很深入,并沒有把工作重心放到審計上來。就算一些公司開展了審計工作也只是表面樣子,也不過是傳統的財政手段的翻版,并沒有做到實質上的獨立。此外,由于審計范圍并不寬泛,各個部門職能魚龍混雜,沒有自己獨立的一套系統。因此,審計不能得到很好的開展,總是得過且過,不利于企業經濟發展,擴大企業的經營規模。

            4.內部審計人員由于缺乏相應的素質所以不能很好的工作

            我國企業的審計人員大多數都是復合型人員,不是專門從事研究審計工作的,即使是受過了一定的培訓,相應的知識能力也沒有達到應該達到的程度,知識系統并不完善,在面臨企業存在的或者即將到來的風險不能做出準確的判斷,從而造成一定的損失,缺乏相應的隨機應變的能力。因此,在進行審計工作時,由于審計人員的專業素養不高而出現錯誤的情況是在所難免的。

            5 審計審理工作缺乏信息化指導

            在社會的發展過程中,審計人員開始進行審計工作一般都是在審計工作結束以后,并積極運用一些適當的方法。這種管理模式表面上看似沒有問題,但是在實際運行中缺乏一些科學理論的指導,沒有將正確的信息化理念融入到審計管理工作之中,而且,一些領導對于審計的了解也并不是十分的完善,也只是了解一些表面知識,不能很好的領導審計工作人員來應對公司存在的風險。這樣做,不僅浪費時間,也不能很好的管理各項審計任務,造成很大的浪費。

            第4章天津市億潤達五金交電股份合作公司對內部審計問題的對策

            4.1 運用先進的工作系統提高人員素質

            (一)更換業務系統。

            由于傳統的審計系統比較落后,不能很好的反應公司的經營現狀。國家在新修改的《審計署關于內部審計的規定》中指出各個企業都應運用先進的工作系統。由此公司更換的業務系統必須具備監控能力。其功能是監控公司的實時數據。在公司的能力范圍內,加強監控有利于公司長久的發展。數據審計比較真實、客觀,幫助公司謀求更好的發展。

            (二)樹立規矩意識,建設良好氛圍。

            審計人員的舉手投足都暴漏在廣大視野之下,時時刻刻受到人們的審查,無論在任何地方和任何時間,審計人員都代表的是公司企業的一個形象,都要有合理的行為規范,要擁有大局意識,臨危不亂,要有規矩意識,無規矩不成方圓,在規范自己的行為的條件下也提醒著其他同志的行為,為其他同志做出良好榜樣。

            (三)樹立創新意識,擁有創新精神。

            講規矩和守規矩并不代表著墨守成規,一成不變,而是指在不違背原則的情況下加上創新精神,研發出新的力量,為企業公司貢獻自己微博之力。與此同時,就要做到:不迷信領導,不屈服于權利,不迷信書本。要在創新中求發展,打破思維定勢,結合工作實際情況努力創新。

            (四)樹立一流意識,加強一流觀念。

            一流意識就是說要讓我們勇于挑戰并積極應對挑戰,不能甘于平凡,要用當先鋒,在平凡的工作崗位上貢獻不平凡的自己,做任何事情都要對自己高標準,嚴要求,不能甘于現實。

            (五)樹立勤奮意識,要擁有遠大理想。

            在我們的工作中,不能得過且過,要努力攀登高峰,水滴石穿,非一日之寒,要想取得大的成就就要我們從小事做起,從一點一滴做起,勤學苦練,埋頭苦干,在有新的員工入職時,可以幫助他們熟悉工作流程,熟悉工作的一些規章制度,幫助他們

            形成嚴謹細致的工作作風,這就要求我們以身作則,只有我們本身做到完美無瑕才可能盡自己的能力去幫助別人。老化常說,不想當將軍的士兵不是好士兵,無論做什么都要有遠大的理想,只有這樣才會有目標,有壓力就會有動力。

            (六)樹立嚴于律己的意識。

            首先,要做到廉潔自律,嚴格遵守八不準規章制度,在面臨選擇時,能夠做出理智準確的判斷。其次,令行禁止,明文規定不能做的事情,千萬就不能去碰高壓線,不要以身犯險。最后,就要做到文明審計,不能因為自己是監督人員就沾沾自喜,高高在上,要學會,人人平等。

            4.2加強公司的有關的規章制度,內部審計要加強溝通

            公司在進行審計工作時要和公司的高級領導,高級管理層,例如,審計委員會,審計人員以及一些外審人員都要打好招呼,進行合適的調動,來確保工作能順利地進行。要想使公司內部的審計問題減少,就要使一個部門與另一個部門之間的關系進行很好的協調,如果有必要,也可以建立一個獨立的部門來調節發生的沖突。

            (一)能夠保證企業的各項政策與制度能正確實施。

            內部控制制度主要是由各個具體的政策以及制度和政策組成的,并參與到企業生產經營活動的各個方面中,在運營的各個工作里都有不同的滲透,只有企業可以運行,那么就會出現相應的規章管理制度,從而就要嚴格有限的開始貫徹實施各個規章制度,確保企業目標能夠最大程度的實現。

            (二)確保企業信息管理以及其他各種信息的可靠性。

            防范未然健全內部控制制度可以通過各種方法以及手段。例如,通過詢問,信息收集或者其他。都能了解收集到各種信息。只有這樣,才能對企業更全方位的了解,及時掌握各種信息情況,及時作出反應進行應對,使公司發展的更完美。

            (三)規范正確財政會計核算,主動實行全方位管理。

            公司制定的章程首先必須符合憲法的規定。在不違背國家法律的前提下對工作人員進行要求。公司要保證審計人員全面責任制,要使一個審計系統擁有完整的執行體系。以實施國家統一的一級科目為基礎,再按照各個企業經營管理的需要,再來研究確定統一的科目,如果一個公司擁有集團性質那么使下級公司的會計明細科目整齊劃一是更有必要的,能為企業工作更快捷進行,例如,能更方便的統一計算和管理。明確會計憑證、會計賬薄以及財務會計報告的處理過程步驟和方法,認真遵守會計規定規章制度,使會計審計人員能為國家提供更詳細準確的一系列信息。估算在企業的財政管理中盤踞很大的比重,它的具有對企業來說擁有很大的作用,更方便對分析之后得出的結果以及差異進行及時更改和調節。

            (四)建立健全財產保全制度規范,防范市場的經營風險。

            確保企業安全保障制度的實施執行,并對沒有權限的人員進行嚴格的約束防止他們能夠直接接觸到企業內部的信息,并采取一系列措施,來保證企業的各項工作中的重要信息安全。倘使出現問題也能及時的應對,不至于手忙腳亂。

            要加強各種風險危機意識,并對企業公司的各個部門流程進行嚴格監管控制。如果可以也可以安排特定的人員專門負責管理控制這方面的風險問題。

            (五)建立健全用人制度,完善規章管理。

            人力資源在任何情況下都是極其重要的存在,好的人力資源會為企業帶來的經濟效益是無法用語言來評估的,同樣,不好的人力資源,為企業帶來的危害也是有可能的。因此,如何充分發揮人力資源的長處,讓他們變得更加有創造性,有活力,對企業有更大的奉獻這個觀念也是十分重要的。因此,在雇傭人力資源的時候,快要制定一系列的招聘制度,爭取招到有上進心的職員,這也是對企業有很大益處的。與此同時,也要定期對員工進行培訓,提高工作人員的業務水平。保證工作高效的進行。通過實施獎勵政策,來激發工作人員的工作積極性。公司中實時踐行終身學習的觀念。跟緊時代的步伐。

            (六)完善公司內部制度。

            公司中的審計情況對公司來說是一個較為特殊的存在。他是對企業的一些研究的再研究。在企業進行內部審計工作時要保持各方面的相關獨立性。在一定情況下,直接受董事會的直接領導是最安全的、也是最合理的。不要受其他部門及人員的影響。在進行審計工作的過程中,主要工作要放在監督檢查工作的進展情況。并將結果如實報告給董事會或直接領導。審計工作的謹慎程度以及范圍性越高,對公司來說越是有利。認清自身的水平,可得到更好的發展。

            4.3順應政府政策,改善企業的內部審計狀況

            發揮政府的能力,有效的幫助企業開展更好的工作有利于企業長期的發展。發揮政府的職能,引導中小企業穩步發展是當今社會的主要問題。政府的便利條件在企業中發揮了重要的作用。平常政府實施的措施有:

            第1,中小型企業成為政府采購的優先企業,因此,在政府或者其他部門進行采購時,我們擁有快人一步的選擇權,我們要充分的利用這個權利,讓自己的公司能借機發展起來。

            第2,在一切前提條件差不多的情況下,可以對中小型企業的商品進行優先選擇政策。所以,當商品都大致相同時,本公司商品擁有優先購買原則也代表了政府對中小型企業的支持與鼓勵,我們也可以接機蓬勃發展

            第3,也可以從本企業的各個方面下手,例如,商品的好壞,技術的水平以及對交易是的態度,如果對于一些好的部門或者商品,也可以采用頒布能力證書的方式也是對部門能力的贊許,就可以從大眾的態度上來體現對企業的支持同時也可以促進中小型企業自己本身的改革與發展。

            結論

            綜上所述,不難發現:

            中國已經進入了社會主義建設的XXX,經濟戰略也正在從拉動內需經濟戰略轉向供給側結構性改革。在2018年春天,美國為了維護自己的霸主地位,蓄意向中國挑釁,蓄意發動經濟貿易戰爭,在這個比較大的國際背景下,企業要想維護自己的發展更需要付出更過的努力,在經濟中占更大比重的中小型企業也必須充實自己,即便當歷史潮流來臨時也能更多的選擇,也不至于手忙腳亂。

            在經濟社會中中小型企業占有很大的比例,在整個社會的發展過程中它的發展狀態是很有鮮明性的。而且在某種程度上來說,中小企業引領地方產業的發展。正是由于中小企業的蓬勃發展,提升了當地的經濟水平。我國的中小型企業在政府的扶持下得到了很大的提升與進步。但是由于一些觀念政策的實施尚未健全完善,所以中小企業尚未達到很高的水平。需要改進的方面很多,比如思想觀念的改進、結構性的變化等諸多因素。

            在思想方面,企業應加大本公司的思想思維建設,可以多做幾次有關審計人員培訓的講座,也可以定時召開組織學習大會,從一點一滴開始積累。在于其他人溝通時要有一個平靜,尊重,信任理解的態度,不能趾高氣昂,要不恥下問。在與其他人溝通時,避免用一些專業術語,以防其他們不能理解專業性術語,使用過多的術語會使溝通發生障礙,使溝通的質量降低,要學會傾聽,不要使用指責或者命令的語言,確保自己能正確的理解所問的事情,同時,在傾聽過程中要善于思考,以便能獲得更多的層次。在結構方面,順應政府的號召,積極運用先進的工作系統由于體現出分配不均勻的問題,因此政策之間的接洽也過于為難。財政資金的使用也是有一定限度的,其中會遇到各種的問題。法律政策的要求我們是不能違反的。遵守已經新修訂的《審計署關于內部審計的修訂》,對比之前的政策來說,這個政策更具有強制性和緊密型,也更有利于企業內部審計工作能更好的進行,審計部門能更好的發揮自己的作用,也能體現我國依法治國的政策。并且,企業審計人員的素質也是一個很大的問題,雖然審計人員所占比重越來越大,可是,審計人員的整體職業素質并沒有很大的提升,還是存在著一點問題,解決這些問題對于我們社會來說也是當務之急。當今,經濟全球化已經逐步深入人心,各種的經濟文化參雜在一起,很容易讓人的思想混亂,因此,在這種局勢下,我們更應該放端正自己的思想,不以善小而不為,不以惡小而為之,防微杜漸,居安思危,認認真真做事,踏踏實實做人,努力做一名有理想,有抱負的正直的工作人員。要正確對待內部審計與服務之間的關系。內部審計按道理來說是企業內部的一種工作,獨立于其他部門,同時也對自己本公司的一些經營項目進行審查監督的工作。但是,我們也應該明白審計工作同時也是一種服務的工作,因此,審計工作人員也要明白自己的職責所在,不能凌駕于其他人員之上,對審計工作要進行全面的了解,不能想當然,要有一個正確的態度,進行獨立,客觀的分析,從而發現生產經營中出現的問題并提出解決方法,以便企業能更快更長久的發展。

            因此,要想讓中小型企業能夠有更長遠的發展前景,就必須對中小型企業的內部進行嚴格的審查。不但要加強投資者對于審計工作的態度,而且要引起公司董事會的高度重視。加強企業內部監管,保證會計信息真實有效。會計工作進度緊密相連,使公司中每一位成員保持積極向上的工作態度。加強會計人員的素質,強調終身學習的價值觀。保證公司持續有效的發展。

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            致謝

            伴隨著時光的腳步大學四年的學業生涯就要結束,在這四年里,我受到過許多人的幫助,我對他們都是充滿了萬分的感激之情。都說學習會計專業是十分枯燥的,可是,在這四年的學習過程中我體會到了其中的奧秘,讓我對會計工作充滿了好奇與向往,我更加希望等我畢業之后可以在我的工作崗位上發光發熱,為公司貢獻我自己的力量,也讓公司能遵從法律辦事,不偷稅漏稅。

            本次論文的設計,感謝我的學校給了我學習的機會,在學習中,老師的嚴謹求實的治學態度,高度的敬業精神,兢兢業業,孜孜以求的工作作風和大膽創新的進取精神對我產生了重要的影響,他們淵博的知識,開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪,這篇論文就是在他們的指導下完成的。

            最后,在這里我首先要感謝這四年來為我授課的各位老師,真心地說一句:你們辛苦了!是你們傳授了給我知識,讓我從一個對會計一無所知的人變成了擁有會計專業知識的人。也更感謝老師在我的論文選題、定稿以及中期檢查等方面都給了我精心的指導。他在忙碌的時間內擠出時間審查,修改我的論文,您提出的寶貴意見使我在論文選題、撰寫以及修改的過程中,不再像以前那樣不知所措,而是知道自己論文的不足和修改的方向。您正直、嚴謹的治學態度對我影響頗深,受益匪淺,無論在今后的學習還是工作當中,我都銘記于心。

            中小型企業內部審計工作調查與思考 ——以天津市億潤達五金交電股份合作公司為例

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