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            中小企業內部審計問題分析 ——以新飛集團為例

            摘要

            隨著我國社會經濟的快速發展,中小企業逐漸發展壯大起來,在社會上的地位也變得越來越重要。當前,我國中小企業在我國的經濟發展中的地位越來越重要,如果這些企業想在激烈的市場競爭中占領一席之位,走可持續發展的道路,就必須重視企業內部審計的執行與改善。但是,目前內部審計在我國還處于初步發展狀態,我國很多中小型企業在內部審計方面還有著各種不足,企業只有根據市場情況進行不斷的總結和反思,從而針對自身存在的各種不足提出針對性的舉措,并且施行這些舉措,才能夠助推企業的發展。本文以新飛集團為例,先介紹了中小企業內部審計的重要性,然后結合新飛集團簡要介紹了中小企業內部審計的現狀,最后對新飛集團內部審計風險形成的原因進行了闡述并且對存在的風險都找出了一一對應的防范的措施。通過對中小企業內部審計問題的研究和分析,希望能夠使相關中小企業內部審計制度和理論更加充實。主要研究內容為兩方面,一是對新飛集團及其內部審計情況進行概述和分析,從而發現新飛集團內部審計風險形成的主要原因,二是根據這些問題及形成原因,提出一些措施對審計風險進行防范,希望以此助力中小企業完善自身,從而在激烈的市場競爭中占據有利地位。

             關鍵詞:中小企業 內部審計 風險 問題與策略

              第一章 緒論

            當前我國市場發展是多元而復雜的,也在不斷發生著各種變化,伴隨著中小企業的發展規模不斷擴大,企業所發生的業務與處理的過程也越來越紛繁復雜,許多中小企業都存在著大大小小的內部審計問題,影響著企業長久地發展,因此企業要重視內部財務審計,完善的內部控制制度建設,使內部審計更加完整并發揮出最大的作用。但與此同時,隨著人們對審計的理解與社會的發展進步,內部審計面臨的挑戰越發的艱巨,并且也需要不斷的改進與提高,由此內部審計也有了更高的追求意義??偠灾?,在企業發生問題的同時,企業的人員不僅要在經營管理模式上面尋找問題,同時也要注意企業內部審計所存在的問題與發生的可能性。

            1.1 選題背景與研究意義

              1.1.1選題背景

            隨著我國經濟的深化改革,各個行業都迎來了興盛的發展時期,特別是當前對全民創業的鼓勵,對各種形式創新的推崇,使得我國中小企業遇到了發展的春天,各種類型的中小企業,如雨后春筍般出現在市場上,同時,為了更加適應市場發展,也在不斷的進行變革和升級。然而,在激烈的市場競爭中,中小企業仍然面臨著一些問題,從而導致其無法獲得較大的發展,問題主要集中在三點,一是在進行籌資融資時十分困難;二是當前的稅費壓力太大,一般的中小企業很難承受;三是在XXX背景下轉型升級存在一定難度。這些問題并非是一朝一夕就能夠解決的,要解決好這些問題也需要企業、政府以及市場三方面的共同作用。在企業方面,必須做好對企業的經營和管理,其中,企業內部審計在對公司的監控方面,以及公司融資和結構優化,都有著巨大的作用。當前,是信息科技高速發展的大數據時代,XXX的來臨,使得人們的生產和生活方法都出現了翻天覆地的變化,而對于無數的中小企業來說,如果在新的時代背景下完成自己的結構優化升級,如何做好內部審計工作,是當前發展的重中之重。本篇文章以新飛集團為例,進行中小企業內部審計問題的研究和分析,從而提出一些舉措和建議,希望有助于新飛集團對內部審計風險進行有效防范,從而實現自己的健康發展,同時,也為其他中小企業在如何解決內部審計問題方面提供一些參考。

             1.1.2研究意義

            本篇文章以新飛集團為研究對象,通過對該集團在內部審計方面存在不足的詳細分析,從而為中小企業在內部審計相關制度的建設方面提供一定指導。主要研究內容為兩方面,一是對新飛集團及其內部審計情況進行概述和分析,從而發現新飛集團內部審計風險形成的主要原因,二是根據這些問題及形成原因,提出一些措施對審計風險進行防范,希望以此助力中小企業完善自身,從而在激烈的市場競爭中占據有利地位。

             1.2 文獻綜述

            王冬蓮(2018)[]對中小企業內部審計的基礎作用進行了分類,主要分為四種,一是審計的監督作用,二是審計的控制作用,三是審計的評價作用,四是審計的服務作用。吳永軍認為在中小企業的管理和監督過程中,內部審計是十分重要的構成部分,只有做好中小企業內部審計,才能夠實現內部的優化管理,有效提升中小企業的經營質量水平,從而提升競爭能力,讓中小企業可以在激烈市場競爭中站穩腳跟。

            倪天,竇蕾(2018)[]對政府頒布的有關中小企業內部審計方面的制度法規進行了細致的分析,發現自從相關法律法規頒行之后,中小企業的內部審計工作得到了有效的開展,主要有兩大成效,一是不論是政府,還是從中小企業自身角度來看,都更加注重內部審計工作的開展以及作用;二是越來越注重審計人員的道德素養和工作能力,審計人員的質量水平有了極大的提高。此外,于莉從三個不同的角度對中小企業提出了建議,希望有助于中小企業內部審計工作的開展,這三個角度分別是:(1)重視內審工作人員職業道德素養;(2)加強對相關工作人員的培養,創新培養模式;(3)建立相關制度,進行工作人員績效評價,對工作人員進行激勵。

            趙淼(2018) []認識到了中小企業內部審計對于企業發展的重要性,并從五大層面進行了建議,希望有助于中小企業內部審計制度的完善,這五大層面為:一是如何利用新思路進行企業自身的定位;二是對有關中小企業內部審計的各種法律法規的分析;三是從企業文化的層面;四是創建優秀的內審隊伍的方法及重要性;五是如何創建更加科學合理的內審模式。

             1.3 研究方法

              1.3.1文獻研究法

            主要通過到圖書館對相關的專業書籍進行查閱,在知網上用關鍵詞搜索的方式對相關的期刊論文進行查閱,從而整理和分析現有的相關優秀研究成果,從中找尋科學的理論依據。

            1.3.2案例分析法

            本篇文章以新飛集團為例,通過對內審概念,中小企業的內審作用的闡述,對新飛集團內審過程中存在的問題及原因進行了詳細的分析,從而提出相應措施,希望能夠對中小企業內審風險防范提供參考[]。

             第二章 內部審計的概念及其相關職能

              2.1內部審計的涵義及特征

              2.1.1內部審計的涵義

            內部審計是再組織內部以及為了管理部門服務的一項獨立的檢查以及監督活動,本身能對內部制度的充分性以及有效性進行檢查以及監督等,同時還能運用再會計以及相關信息的真實以及合法等方面,還要對資產的安全以及完整正進行嚴格檢查以及評價等。

              2.1.2內部審計的特征

            (1)服務的內向性。內部審計只有本單位的領導所負責。

            (2)工作相對的獨立性。內部與外部審計是一致的,一定有獨立性,且要遵守國家的法律法規以及財務會計的規章制度,能獨立檢查本公司財務收支情況。

            (3)審計程序的相對簡化性。由于內部審計機構對本單位的情況進行比較,因此再進行審計調整的時候工作更需要簡單化。

            (4)審查的廣泛性。顧名思義,內部審計主要針對的就是企業內部的審計工作,是為企業而服務的,而且涉及面極廣,幾乎囊括企業的各個方面。

            (5)對內部控制進行審計。審計內容主要包括四方面,一是對企業內部的制度進行審查,二是對企業內部的經營情況進行審查,三是對企業內部控制相關制度進行完善,四是對企業的經營管理進行改進。

            (6)審計實行的及時有效。公司內部需要設立專門的內部審計部門,能夠隨時對企業進行審查工作,如此便能夠保證審計的及時和有效。

             2.2內部審計的內容

            (1)財務收支審計。一般會局限范圍,只會給企業機關以及每個部門的財務收支的真實性以及有效性等的審計。還會特別檢查資金的明細等。

            (2)經濟效益審計。目的是提高公司的經營水平以及發展水平等,以內部審計才能了解經營所存在的問題,這樣才能及時的提出方案以便提高經濟收益,也就成為了公司管理的審計機構以及人員的工作目標。

            (3)經濟責任審計。是對經濟責任人承擔的經濟責任執行的情況進行審查,著重于經營目標的審計。

            2.3內部審計的職能

            (1)經濟監督職能。指的是把財經法規以及制度規定等作為依據,再進行財務的收支以及經濟活動的深入檢查以及評價等。

            (2)經濟評價職能。指的是經過內部審計部門審核之后,對公司作出的各種方案是否具有可行性進行評估,并且提出建議。它是貫穿于整個內部審計中的關鍵的環節。

            (3)存在間接的管理職能,內部審計是具有獨立性的,并且內部審計沒有承擔任何的管理責任,不會與其他管理相獨立,只能發揮間接的管理職能。

            (4)沒有鑒證職能,審計的該職能僅限于內部,職能運用于在董事會一下的組織,只是一種“自我鑒定”,對外沒有充足的說服力。

             2.4內部審計的作用

            (1)預防保護作用。內部審計會對企業內部的會計部門進行工作的監督,在這個過程中主要發現問題就會及時提出,保證了資產的安全以及完整的同時也是的會計資料真實性。

            建設性作用。指的是通過對日常經營活動的分析和評估,針對其中的不足,提出相應的建議,從而促進內部審計的發展和公司經營管理的發展。

            評價鑒證作用。在企業規模不斷擴大的過程中,管理層也會增加,每個部門的考核就需要完善。在企業審計以后,要及時對每個部門提出客觀以及公正的審計建議,起到審計的真正作用。

            (4)服務促進作用。內部審計是每個企業內部的職能部門,能得到企業生產經營以及各種顳部信息。所以企業要在內部審計的時候完善管理以及減少成本等有積極作用。

            第三章 中小企業內部審計的作用及意義

              3.1 中小企業內部審計的作用

            中小企業內部審計問題分析 ——以新飛集團為例

            圖3-1我國中小企業內部審計的工作步驟的概述圖

            內部審計針對不同的企業發揮著不同的作用,與國企和外企及大型企業相比而言,內部審計對我國中小企業而言發揮了至關重要,與眾不同的作用。我們可以從上方顯示的我國中小企業內部審計流程圖中看出,內部審計不僅是與企業的日常經營活動息息相關的,它更是企業上層管理者與執行部門之間的橋梁,起到了對執行部門的監督和指導作用,從而保證了其工作結果的正確性、權威性,準確性。以下則是從企業的內審步驟概述圖中發現的內部審計所能發揮的具體作用[]。

             3.1.1內部審計可以降低中小企業日常經濟活動風險

            中小企業不同于大型企業和國企,他們的抗風險的能力十分有限,任何潛在的經濟風險都不容忽視。圖中的內部審計在這方面就起到了至關重要的作用,它可以通過各個流程的工作,從細微之處悄悄化解在經營過程中的各種潛在風險。比如在其開展審計調查時,不僅可以發現是否存在內部人員徇私舞弊的潛在風險還可以發現工作法案的內在風險。而在董事會審批工作計劃時,可以降低工作計劃的整體風險。在董事會在挑選內部審計人員,從而形成內部審計工作調查組的過程中,又可以對內部審計人員的職業素養及專業素養低而導致的風險進行化解,由此我們發現內部審計處在企業經營的各個環節中的,更是貫穿了企業日常經營活動的時間線,從在確定審計項目和審計小組到審計調查和審計工作計劃,最終到執行的各個階段把握潛在風險、降低現時的經濟風險的各種階段中。

             3.1.2內部審計有利于在明確中小企業經濟職責

            多數企業往往是通過內部審計的各種方法針對企業日常經營活動開展全面調查,調查過程中多為針對企業日常會計資料和財務管理信息的權威性,全面性和真實性的調查,以及對企業日常經營活動是否實際發生的檢查。從而達到明確各職各責,有效的防止部門之間“互惠互利”的目的[],以及杜絕企業內部其他的徇私舞弊的現象,更是可以在日后公司出現問題時,可以通過與之相關的審計檔案和統計結果,找到直接負責人并由其承擔相應的經濟責任,從而有助于推動中小企業管理機制的完善,為其將來的經濟健康發展打下牢固的根基。

            3.2中小企業內部審計的意義

              3.2.1能對風險進行識別與防范

            若是企業設置了內部審計部門,就可以對企業內部的財務狀況以及獎懲制度等進行分析與審查,就可以發現企業在經營管理過程中存在的風險,在風險轉變成問題并影響企業發展的嚴重性之前,有效阻止問題的產生,起到了防患于未然的作用。企業在開展內部審計工作時,以通過對公司現存審計問題的分析與處理,找到問題的病因所在,改變經營方法或者員工工作重心,通過對這些問題的完善,起到進一步防范問題激化的作用。

            3.2.2能夠強化企業管理

            企業內部審計人員針對企業的各種管理制度是否全面仔細、是否有效執行進行檢查,可以堵住管理過程中的漏洞。例如,內部審計人員會對企業的各種財產和資源使用及分配情況進行檢查和監督,堅持貫徹落實可持續發展原則,充分發揮各種財產和資源的作用,不助長浪費現象,實現企業資產保值增值的目標。內部審計不僅可以在行為上督促和監督管理層和員工,也可以通過監督多種指標發揮情況來進行業績上的評比,可以對員工在精神上起到一定的激勵作用,使員工更加融入企業,這樣才能夠進一步地優化企業的管理,使企業更上一層樓。

            3.2.3能監督各項制度、計劃的貫徹情況,提供經營決策的依據

            當前的內部審計已經不是單純的揪出錯誤防止各種弊端,它還能夠對企業經營狀況進行監管與核查,還可以貫穿到企業生產管理的各個環節。通過對內部審計的有效利用,不但可以了解公司的經營活動是否符合國家相關法律規定,還能夠確保公司的各個部門是否對公司制定的各項制定進行貫徹落實。通過對內部審計所掌握到的信息進行分析,及時地發現某些將要發生或者普遍存在的問題,考慮到這些問題,可以幫助企業領導人作出至關重要的經營決策。

             3.2.4能為公司發展提出可行性建議

            內部審計主要是依據相關內部審計的基本準則與企業公開認定的政策方針及程序,由本企業實施適合自身的審計方法。它以本企業的財務活動為基礎,對企業的財務和經營管理進行監督和評價,結合企業所存在的問題以及經營狀況,為公司現在及將來的發展提出可行的建議或者規劃,使企業在內部審計的幫助下能夠更快地實現企業自身的目標。

             3.2.5能監控財產安全,促進部門、單位財產物資的保值增值

            不論哪一個部門,要想順利開展各項工作,都離不開財產物資的支持,而內部審計工作正是對各個部門財產物資的監管與核查,這樣如果一旦在財產物資方面出現問題,就能夠被及時發現和解決,從而確保財產物資的完整而后安全,促進這類物資的保值和增值。

            這五條都分別可以從不同的方面表達出中小企業實行內部審計的重要性與必要性,讓我們對內部審計有更清晰的理解與認識。

             第四章 中小企業內部審計現狀和存在的問題

              4.1 中小企業內部審計現狀

              4.1.1內審機構缺乏完善的組織形式

            當前,我國大多數中小企業并未設置專門的內審機部門,縱然設有內審部門,卻幾乎都沒有一個比較健全,比較完善的組織形式,而且會受到其他管理人員的管理和制約,無法充分發揮出內審的作用。從工作人員的職位設置角度看,許多中小企業并未設置具體的審計崗位,一般都是由公司的財務人員兼任內審職位,這不僅使得公司的內審工作無法順利開展,還影響內審結果的權威性,無法讓人信服。

            4.1.2內審人員綜合素養不高

            要想在新的時代背景下,做好企業的內部審計工作,對于負責內審的工作人員的挑選,必須有更高要求。首先,內審人員必須熟悉與審計工作相關的各種法律法規,熟悉企業的具體情況和業務工作,具有極高的專業能力,然而實際情況中,許多中小企業的內審人員都無法達到這個標準;二是內審人員應該具備良好的道德素養和工作態度。但是在實際情況中,許多內審人員的法律意識并不強,工作時要么不夠嚴謹,要么不夠靈活,難以開展好審計工作。另外,中心企業的相關監督評價機制并不完善,從而無法實現對內審人員的有效監督,加大審計的相關風險。

             4.1.3內審方法已經過時

            當前,隨著時代的不斷進步,在企業內部審計工作的開展方面,由于出現了更多的新事物,有了更多新要求,因此必須選用更加科學有效的新方法,以往的審計方法過于老舊,往往已經過時,不再適應當前的審計工作。如今,中小企業內審工作主要是事后審計,并不注重事前和事中的審計,這樣就難以實行對審計工作的全程監管,加大了審計的風險。當前,是信息科技高速發展的時代,如果還是沿用老套的審計方法,不僅無法提高效率,還容易出現失誤,比如,在開展內審工作時,不利用當前的信息手段進行核算,只進行手動核算,那么就難以避免核算過程中出現失誤,從而影響整個審計工作的進度和結果的有效性。

            4.1.4審計工作開展形式化

            許多中小企業對于公司內審工作并沒有引起足夠的重視,只根據相關流程進行處理,難以對工作情況進行有效的追蹤。在具體的審計工作中,內審人員依次進行程序操作,逐級匯報工作進度情況,這些信息一般只由負責的領導知曉,其他部門以及其他員工根本無從知道具體情況,從而使得在進行改革和審計問題應對的時候,其他部門無法順利參與,在事后也很難進行追蹤。

             4.2 中小企業內部審計存在的問題

              4.2.1管理者不重視內審的問題

            在大多數中小型企業中的上層領導,由于到受文化教育程度低,當地信息文化交流不暢,以及并未對企業法律法規有著完整的認知等原因。進而導致中小企業管理者無法了解完善的內部審計系統所能給企業帶來的潛在的經濟利益。如桂南林產品化工公司的領導由于并未深刻對內部審計進行了解,導致無法利用內部審計升級企業的各種控制系統、無法避免企業可能會面對的風險,更無法熟練的利用內部審計系統的各項職能來保全企業的經濟效益。

            4.2.2內審部門未獨立設置的問題

            我國中小企業由于經營范疇小,資金有限,往往會為了節省人力資源的成本,所以能將內部審計部門設置起來的少之又少,所以有些個體無法享有內部審計所帶來的效益。有些中小企業是設立了內部審計部門,但并未將其獨立設置,而是將其與其他部門相融合會直接給予某管理者內部審計的職能,致使內部審計部門的工作人員不能公正公允的開展內審工作。由于審計部門不具有獨立性的地位,無法做出權威性評價結果,因而他們做出的內部審計的意見在企業的管理體制中無法進行有效地實施。這就造成了中小企業只能針對企業內部的財務收支數據進行防錯糾弊,卻無法加強和完善企業內部管理,由此更無法對其日常經濟活動提出具體的,可行的建議。

             4.2.3內審部門的權限受制的問題

            我國的內部審計發展至今僅僅經歷了20年的風風雨雨,所以中小企業大多并未對內部審計有著全面完整的認知,從而促使中小企業的管理過程中不能發揮內部審計部門應有的作用。由于中小企業領導者以及上層管理者并沒有完整地了解內部審計的意義,從而致使內部審計部門不能對財務部門進行客觀的,有效的,完整的審計,縮小了他們的審計范圍[]。且大多數中小型企業審計范圍僅限于財務審計,卻很少涉及風險導向性的審計,管理導向性的審計與業務導向性的審計,這樣的話內部審計的范圍就更有限了。

            4.2.4內審的審計方法落后且單一的問題

            目前,我國中小企業內審方法十分落后單一,比如像事后再審計方法和現場直接審計的方法等,且大多數中小型企業審計手段還停滯在效率低,效果差得手工查賬的階段,也就是我國中小企業所處于的階段。但隨著現代企業制度和管理機制的不斷更新和完善,科技信息技術的迅速發展,企業的管理方法的不斷豐富,使得企業審計的對象范圍更是擴展的越來越廣,簡單過時的審計方法已經不能滿足日益先進的大環境的需求。且在目前過時審計方法下產生的審計報告的可信度也將會受到很大程度的質疑。

             4.2.5內審部門的職員的專業技能素養低的問題

            在中小型企業中會經常出現審計部門的人員和其他部門的人員有一人多職的情況,在上文所述案例中我們就可以發現這樣的情況,所以在這種企業環境下不禁令人對其審計人員的專業素質產生懷疑。就當下的情況而言,內部審計人員面臨的一個最為關鍵的困難是專業知識掌握程度低,專業知識結構無體系。審計人員的個人專業素質與技能的不足必然會對中小企業內部審計職能起到制約的作用。由而,加大對內部審計部門審計人員專業素質與技能的培訓將是完善內部審計的第一步。

             4.2.6內審的律法條例不完善的問題

            我國中小企業內部審計在內部審計理論方面,還未形成一系列與我國實際國情相符合,與現代中小企業發展程度相配合的理論體系。這無疑會令中小型企業這樣的特殊群體的內部審計經常出現無法可依的情況和內部審計人員處理他們的日常工作時經常感到無章可循無奈現狀。且在他們碰到法律相關的問題時,實際人員的權利無法得到合理的保障,種種原因也使得企業的審計結果的真實性大打折扣。

              4.3中小企業內部審計存在問題的原因

              4.3.1外部原因

            (1)缺乏國家積極政策的指導

            如今,我國出臺了許多政策規定對支持中小企業的發展,但是主要集中在服務業和信息類行業,而由于我國國情的限制,當前市場經濟發展并不完善,仍然有很大的提升空間,能夠順利實現產業升級變革的企業少之又少,在中小企業中,大部分都是第一、二產業,如此情況就導致雖然我國出臺了鼓勵中小企業發展的各種政策規定,但是覆蓋面極小,許多企業都難以得到有效的政策指導和支持,這就使得對于中小企業的內部審計方面的政策也存在空白。

            (2)針對中小型企業的審計準則有限

            自從我國實行改革開放以后,經濟有了飛躍式的發展,特別是近幾年來我國實行深化改革,助推了我國經濟的發展,然而雖然經濟取得了良好的發展成效,但是相應的制度建設卻沒能跟上經濟發展的步伐,由此產生的脫節對于經濟的發展以及經濟環境的健康狀態產生極大的影響。在審計方面的各種制度規定,原本是為了對大型企業進行經營方面的約束和管理,因此并沒有對中小企業過多干涉,盡管我國中小企業當前發展態勢如火如荼,已經占據了經濟發展中十分重要的位置,然而相應的制度管理仍然缺位,針對中小型企業的審計規定十分有限,就無法讓這類企業的內審機構實現健康的發展。

             4.3.2內部環境

            (1)人為因素

            在一個企業中,內審部門必須要和企業內部的其他部門進行充分的溝通,否則哪怕只有一個部門在開展內審工作時不配合,對于最后的審計結果都會產生影響,從而無法保證審計質量和效率。此外,還要和公司的管理層進行充分的溝通,必須要讓管理層明晰內審的重要作用,如此才能夠引起管理層的足夠重視,否則管理層就會將審計工作放到財務部門,導致內審部門無法真正實現對公司內部的審計。第三,企業必須對審計工作人員的職責進行明確規定,如此才能夠有效保證審計結果的有效性,這三方面構成了內部環境中的人為因素。

            (2)文化因素

            我國自古以來就有著深厚的文化底蘊和鮮明的文化特色,每一代人生活在這片大地上都受著文化的影響,形成了中國式的文化環境,在溝通過程中,也有著我們獨特的溝通方式。比如在我國的傳統文化中,有著寬容思維,認為不論做什么事都要留三分,不能要給別人留余地,如果發現他人的丑事或者他人不愿意公開的信息,就要私下聊而不能在大庭廣眾之下大肆宣揚,這種就是我們的溝通方式之一[6]。然而在內審工作中,審計人員必須公正嚴明,擺脫這種寬容思維的影響,客觀公正的開展審計工作,這就要求審計人員具備良好的個人素養和職業素質,然而實際生活中,能夠做到這個境界的人很少,這就導致審計工作不夠權威,同時由于在我國內審的起步晚,發展慢,因此人們對它并不足夠了解,許多人會片面的認為這就是一份得罪人的差使,從而限制了內審的發展。

            (3)內部審計定位不準確

            如今,在我國的絕大多數中小型企業的日常經營過程中,都不包含監督管理工作,內審對象也主要是財務方面的報表等資料[7]。這種不準確的定位不但會影響內部審計的開展效率,也會影響審計最終的結果,由于定位不準確,必將導致企業內部有關審計工作的相關管理制度不完善不健全,這間接也會影響到企業的日常經營,從而阻礙中小型企業的平穩健康發展。

              第五章 以新飛集團為例解析內審問題

              5.1新飛集團簡介

            新飛集團官網顯示,到2018年,集團營業收入仍未達到20億元,因此根據2017年發布的《統計上大中小微型企業劃分辦法(2017)》可知,新飛集團屬于中型企業,因此本文以新飛集團為例對中小企業內審問題進行解析。

            新飛集團的全稱為河南新飛電器集團有限公司,經營的業務種類有許多,主營業務有三大板塊,一是各種家用電器的經營,比如著名的新飛家電;二是一些專用汽車的生產和銷售,比如新飛冷藏車,三是旅游酒店業務。最初,新飛集團隸屬新鄉市,后來由國家相關部門批準,已劃歸給中航集團[]。

            在2005年新飛集團股份被轉讓給豐隆公司,新飛集團已經失去對公司的經營權,而新飛電器公司的原班人馬一個個離開,高管都是空降過來的。而新加坡的豐隆公司并不在乎新飛電器的經營狀況及經營成果,也不會與員工溝通,把員工當的只是工人,他們只在乎這個公司會不會給他們帶來盈利。至此以后,新飛公司的電器不論在質量是還是在銷售上都是一落千丈。而如今,那個曾經如中午的太陽一樣耀眼的企業已經消失,新飛電器的工資變成了同城企業的倒數,產品的銷量也不盡人意[]。

             5.2新飛集團的內部審計狀況

            自從新飛集團被新加坡豐隆公司控股以后,企業的管理人員換了一撥又一撥,管理層變化巨大。同時,新飛電器公司的內部審計也越來越不被重視,內部審計的問題越來越突出的顯現出來。其原因也有豐隆公司在接手新飛電器之前沒有任何經營電器的經驗,對電器內部經營工作并不了解,對其內部審計也不能實施有效領導,總體而言新飛集團的內部審計的現狀有如下幾個亟待解決的問題:

            5.2.1內部審計機構設置不合理

            內審必須要注重獨立性,即確保公司的內部審計和公司的經營業務兩者的獨立性,如果內審部門不夠獨立,那么就無法取得良好的內部審計效果,。新飛集團在對內部審計機構進行設置時,使之附設在企業的財務部門中,并且與其他的部門也有相關的聯系,使得企業的內部審計喪失了獨立性,對企業的經營狀況不能進行獨立客觀的評價與分析。

            5.2.2內部審計的作用沒有充分發揮

            新飛集團的企業領導人只是謀求自己的利益,不管工人死活,也不考慮如何把企業經營好。從他們固守著原來的產品模式與經營模式并不注重創新不突破原有產品就可以看出,領導層對內部審計的操作松懈、起不到帶頭作用,更不要說要求企業的內部審計員工兢兢業業。領導層輕視內部審計工作,對人員安排的不恰當,使得內部審計的預防保護、評價鑒證、加強行業自律、改善企業管理這幾大重要作用都不能淋漓盡致的發揮出來。由此一來企業的管理層就越加不重視內部審計的重要性,這樣周而復始,內部審計的現狀就不會發生改變。

            5.2.3內部審計范圍狹窄

            目前,新飛集團對于內部審計工作,沒有進行很好的重視,設立相應的審計部門,也只是為了滿足主管部門提出的的要求,只是為了應付差事。公司的領導忽略了內部審計對公司運營的重要性,只是審查財務收支的真實性、合理性,很少設計風險評估、管理控制等。新飛集團沒有做到經濟責任審計,沒有做到財產所有權和經營管理權的分離,使得審計部門不能無法確定責任,無法保證會計資料的真實和可靠,無法保護財產的安全和完整。新飛集團也忽略了企業風險審計,風險管理審計作為內部審計的重要組成部分,其發揮著無比重要的作用。而新飛集團缺乏風險管理審計人才,使得審計人員在審計之前,無法判斷公司的風險所在及其程度,無法采取更為有效的審計策略。

            5.3 新飛集團內部審計風險形成原因

              5.3.1企業管理層對內審態度

            自從新飛集團被新加坡豐隆公司控股以后,新飛集團的管理層變動,新的管理層并不太重視本公司的內部審計,所以公司內部審計這一方面的規章制度存在著不完善性。同時,心的領導最重視的并不是內部的審計,而是自己公司的產品的銷量、盈利、口碑等;企業的上層領導人對內部審計的認識也不全面,他們簡單地認為內部審計的作用就只是單純地審核財務賬本,監督財務部門的各項工作,做最基本的職責——監督職責。但他們卻忽視了內部審計最重要的作用,它可以及時地發現企業內部營私舞弊、xx腐敗的現象,對企業的管理層還有各個部門的工作人員的工作起到監督防范的作用。但這些內部審計的作用在新飛集團都并未得到發揮和利用,所以企業勢必會受到影響[]。

             5.3.2企業內審人員專業素質偏低

            新飛集團在招工時,對學歷、工作經驗、專業技能等沒有做出全面硬性的要求,從而導致企業招聘的審計人員的水平參差不齊。由于該企業的經濟條件有限,所以聘請的專業人員整體來說專業素養偏低。根據對企業調查顯示,我們可以從三個方面看出來該公司的內審人員專業素質偏低:1.學歷低。與其他知名的同行業相比,該公司的內審人員高中與大專畢業的居多,本科生研究生的數量一般,但博士及教授類的人才就寥寥無幾了。2.相關資格證書少。大多數內審人員都有會計從業資格證,但是再往上的,例如高級會計師、注冊會計師是少之又少。3.工作經驗不足。新飛集團經驗十足地審計人員很少,大部分內審人員都是剛下學的學生,只懂得理論上的知識,沒有過實際的操作經驗,還不能做到融會貫通,靈活運用,不能充分發揮內部審計工作在企業中應起到的作用。

             5.3.3審計方法沒有及時的調整更新

            新飛集團管理層對內部審計的不重視以及專業人員素質低是導致企業的內審方法過于落后的主要原因。新飛集團的管理者滿足于現在的經營成果,對于內部審計在國際上以及本國的改革都沒有過多的認識,甚至認為堅持原有的審計方法就可以滿足本企業的生存與發展,導致企業內部審計的止步不前,沒有做到及時的調整和更新。另一方面,審計的止步不前同樣加大了工作量與工作的復雜程度,更加耗費了人工與時間,導致效率低下。新飛集團的內部審計方式落后很大一方面的原因是公司領導者對內部審計不夠了解,他們固守著原來的產品模式與經營模式并不注重創新不突破原有產品,使得內部審計的方法呈現出單一和落后的特征,沒有起到內部審計應有的作用,幫助企業進行管理與經營[]。因此,內部審計方法的落后使得新飛集團不能更好的發展。

            5.4新飛集團內部審計風險防范措施

              5.4.1 全面正確的認識內部審計工作

            (1)引起領導層的重視

            集團管理層必須高度重視內審工作,應合理的設置內審機構,要分工明確,要對審計的重點和方向清清楚楚。對于新飛集團而言,首先是大部分領導早年間沒有接受過很高的教育或者對財務類并不是那么了解,所以不重視內審。應該讓領導層去認識了解內部審計,了解內部審計是財務審計工作的重中之重,這樣領導層才會重視內部審計,去想方設法去計劃分配內部審計的任務。

            (2)引起員工的重視

            光高層領導認識到還不夠,新飛集團的領導還應該去引導基層的員工去認識與重視,只有基層認識到這一重要性,然后肯去踏踏實實、兢兢業業地去干好內部審計工作。內審的作用才會發揮出來。企業的領導層只有重視內部審計工作,才能保證企業內部財務的清澈透明,讓企業越做越好。

             5.4.2 提高準入要求和加強內部審計人員后續教育

            (1)提高員工進人企業的門檻

            在當今競爭激烈的局面下,企業都是求才若渴,現如今社會上受過高等教育的人也是一抓一大把,對于人才的定義,我們應該分為兩個方面,第一個方面是專業教育方面,要盡量聘請專業人才;第二個方面是素質方面的,企業員工應該要有優良的素質,否則如若企業的員工整天凈想著如何投機取巧等歪門邪道的思想,那企業也不能長久發展。新飛集團在聘請員工的時候,應該制定一套特定的招聘制度,只有人員滿足這樣的要求才能進入集團。

            (2)加強員工的后續教育

            新飛集團在招募內審人員的時候應該提升學歷的要求,不應該只是持有會計從業資格證書就足夠了。如今,企業正在與時俱進,與外國公司打交道的機會也越來越多了,應該同時對外國語言也作出一定的要求。企業招募的內部審計人員,為防止員工掌握的技術或者知識落后,應當經常給員工提供學習進修的機會,要保持他們跟得上時代的進步,同時加強內審也要培養鍛煉員工的社會適應能力與應變能力,使員工能把自身的長處與工作相結合,發揮出最大的優勢[]。

             5.4.3適當擴大審計范圍

            (1)認識到新飛集團內部審計的局限性

            企業要想改變現狀,必須要先意識到自身所處的現狀。新飛集團要想改變自己內部審計落后的狀態,就必須先找出企業內部審計所存在的問題,意識到內部審計的局限性,才能想方設法的找出解決的方法,使內部審計落后的狀態發生改變。

            (2)擴大審計的范圍

            傳統的內部審計范圍非常有限,只是對平日的賬簿、會計憑證、報表等一系列進行審計,但這些只是最基礎的審計,并不能檢查到企業存在的一些有深度的問題,為此,企業應該拓寬內部審計的范圍。新飛集團的內部審計人員不僅要關注內部財務的問題,同時也應該重視公司的管理經營決策,要將管理決策與財務信息聯系到一起,再結合實際,尋找出最適合企業發展的方法。

            第六章 結論

            企業的外部審計對一個企業的長遠發展來說固然重要,但內部審計對于企業來說同樣不能忽視。企業要想走出中國,走向全世界,走上新的高度,企業的領導人就必須高度重視內部審計工作的認真開展與落實,同時加強企業內部環境下的審計工作,對企業內部的管理工作做好監督與防范。內部審計工作對企業發展的影響不可低估,一個企業如果有良好有序的內部審計程序,能很好地與企業管理模式相結合,對企業的經營管理進行有用的治理,就能有效地防范企業可能發生的各種風險,保障企業資金運行的安全,為企業的健康長遠發展鋪下了平坦的道路。

            內部審計在企業中發揮著及其重要的作用,它是公司健康發展的保障,文章通過對中小企業內部審計問題及其成因的分析并結合新飛集團的案例分析總結出新飛集團內部審計的問題提出相應的整改措施和建議,使得公司的內部審計機構更加完整。結合新飛集團內部審計問題研究得出以下結論:

            (1)想要保證審計工作的高效率和高準確率就要先保證內部審計的獨立性。想要審計部門獨立,就要從組織結構和人員上都作出改動,要將審計部門脫離出高級領導和監管會的控制,直接向最高領導報告。審計人員完全服務于審計部門,不能兼顧別的職位,從而保證內部審計獨立性。

            (2)除了保障獨立性,還需要擴展審計范圍,不能做到財務審計,要做到全方位的審計,從而提高公司效益。

            (3)采用正確、科學的審計方法,才能讓審計工作更加的高效率、高質量。采用合適公司的審計方法才能更好的發揮出內部審計的職能,才能提高公司的經濟效益,才能使公司發展的更加健康、長遠。

            (4)傳統的內部審計范圍非常有限,只是對平日的賬簿、會計憑證、報表等一系列進行審計,但這些只是最基礎的審計,并不能檢查到企業存在的一些有深度的問題,為此,企業應該拓寬內部審計的范圍,從企業的內部控制開始,再由管理審計進一步擴大到財務審計。

             參考文獻

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            致謝

            本學位論文是在我的指導老師的親切關懷和悉心指導下完成的。從最初選擇課題、收集資料、撰寫開題報告、到初稿、定稿的提交,指導老師一直悉心指導。這期間,花費了指導老師大量的時間和精力,在此我謹向指導老師致以崇高的敬意以及發自內心的感謝!

            中小企業內部審計問題分析 ——以新飛集團為例

            中小企業內部審計問題分析 ——以新飛集團為例

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