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            中小企業內部審計存在的問題研究

            摘 要

            自新世紀到現在,不同的財務問題在全世界內出現。例如,安然公司、世界通信公司、意大利帕瑪拉特公司等都深陷丑聞之中,我國的上市公司“欣泰電氣”也因財務xx被強制退市。在上述存在財務問題的公司里,內部審計成了表面工作,并未起到作為防火墻”和“監督者”的作用。2002年,國際內部審計協會(IIA)向美國國會指出,內部審計必須完全納入公司治理結構。由此,建立健全內部審計己成為各國企業發展戰略的重要組成部分。

            在我國過去的內部審計中,對大企業或上市公司的內部審計越來越重視,但是對中小企業的內部審計不是很重視。 2008年金融危機在全世界范圍內爆發,我國大型企業因為具備完善、資本雄厚、不受影響的體系。而且,中小企業特別是沿海地區進行對外貿易的企業遭受重創。由于訂單急劇減少,啟動不足以及資金鏈不完整,部分企業最終選擇破產。這說明我國中小企業風險意識薄弱,不具備有效地風險預測以及應急解決方案。從這個角度來看,中小企業的內部審計建設非常關鍵。本文簡要介紹了中小企業內部審計方面的基本原理。

            對于上述一些問題提出自己的一些建設性建議,望為該領域的研究奉獻自己的微薄力量。

            關鍵詞:中小企業 內部審計 內部控制

            引言

            在中國大企業以及西方先進企業的發展歷史方面,發展中小企業內部審計非常關鍵。 上述企業都非常注重管理流程。 他們想要不斷的改善自身,必須盡快改善管理方案,改進管理體制,然而變革往往不能實現其計劃中的目標。 內部審計在上述企業的自我改善階段沒有被充分利用,這是出現這種情況的一個主要原因。 因為在實際情況中,企業資源是一定的,怎樣充分利用內部審計是本文展開研究與分析的主要內容。

            通常在中國的中小企業里內部審計的關鍵作用不是“檢查錯誤,糾正缺點”。 而是要把管理水平的提高作為內部審計的主要目標,找到最有效的方法來增多企業現有的資源以及提高管理水平,從而盡快提升企業的整體水平。 因此,內部審計不但應該作為此行業中最好的領導者,而且作為企業最佳實踐標準組合的提出者。 這些必須要求內部審計師實施相關的審查,并按照企業當前情況和發展方向制定有效的內部審計系統以及活動標準。

            為了長期發展,內部審計不可以單純依靠對企業外部監督的加強。 重點是內部審計一定要通過一種方法來創造符合其當前情況的價值。 利用分析內部審計的方式以及對中西方企業的內部審計展開分析的方式,將中國企業內部審計遇到的問題聯系起來,本文希望找到在實際上可以提高內部審計價值的實踐途徑。

            一、中小企業內部審計相關概述

            (一)中小企業的界定和特點

            1.中小企業的界定

            企業規模是指按照其組織系統以及運營情況進行分類。如果我們想要分辨中小企業和大公司,那就必須制定一套合理的劃分體系。自中華人民共和國成立以來,企業規模的劃分體系不斷地改善。當前,企業規模進行劃分的指標是xxx于2011年提出的《中小企業分類規范》。本標準結合了定性和定量兩方面,以及不同方面以及不同的業務模式,將員工數量、資產數量、業務收入等當做判定標準,上述不僅非常方便,而且涵蓋了廣泛的領域。

            表1中小企業劃分標準

            企業規模量化標準 中型企業 小型企業 微型企業
            員工人數(人) 300至1000 20至30 20以下
            營業收入(萬元) 2000至40000 300至2000 300以下

            資料來源: 財經網

            2.中小企業的特點

            (1)組織結構簡單,管理系統仍需改善

            在中國,與合伙企業,公司企業和其他形式的組織相比較,個體獨資企業占據了中小企業的大部分。 個體獨資企業通常選擇家族式經營的方式,家庭成員人數太多制約了公司的外來人員數量,制約了公司中加入新鮮的血液。 而且,公司通過親戚朋友進行經營,會降低公司規章體系的執行力度,也會阻礙企業對運營模式的順利落實。 從長期目標來說,如果公司的規模一直增大,那么這種家族式管方式會出現越來越明顯的問題,企業的經營風險無法得到合理制約,企業的市場競爭力不斷減小。

            (2)人力資源管理方式不合理,企業員工素質比較低

            因為中小企業資本規模的有限性,企業通常不能雇傭到充足的員工,使得中小企業出現一人多職的情況,增加了員工的工作難度。對于公司員工來說,太高的工作量并不符合他們的工資和收入。此外,公司的發展空間有限,職業發展被制約。所以,這是中小企業員工離開公司謀求更高職位的唯一途徑。因此,與大型企業相比,中小企業的人員流動性更高。人才流失會阻礙公司的順利運營,而且會導致現有客戶散失和商業機密泄密的情況,這將在很大程度上阻礙了企業的發展。而且,一些公司只求得到高回報,而沒有考慮到企業文化的設定,沒有對員工進行道德方面的培訓,導致員工不能對公司和職業產生歸屬感,也使得員工跳槽的可能性變大。

            (3)財務制度不完善,信息管理出現一些問題

            和大型企業進行比較,我國中小企業的財務工作相對簡單,財務部門的人事編制和制度比較單一。不清楚的職責劃分和不相容的崗位不能合理劃分,在很大程度上增多了企業的財務風險。而且,公司財務制度還存在很多不足,領導的專斷干涉,以及各種不合規的情況,導致公司財務方面出現各種問題,無法保障財務數據的有效性。此外,中小企業發展規模較小,與企業運營有關的數據相對隱蔽,財務數據不能清楚列出,外部投資者也很難信任企業的投資。

            (4)財務內部控制背景不足,制度不能有效實施落實不到位

            大量中小企業是私營企業,投資者即經營者。但是,大多數投資者并非來自財務人員,而且財務管理知識欠缺,因此不具備整體的財務概念。在財務硬件上,因為企業成本的有限性,使得企業不具備有效的財務信息和財務數據管理體系,企業的主要會計業務工作不完善,一些財務功能欠缺,信息和信息來源無法被收集和整理。因為中小企業的業務變化較大,內部控制體系與財務系統沒有進行合理的結合,因此內部控制體系不能有效實施,而且企業內部控制系統無法順利實施,從而使得財務內部控制監督系統無法在企業中起到關鍵作用。

            (二)內部審計相關概述

            1.內部審計的定義

            自國際投資協定成立以來的70年間,內部審計的定義已經多次修訂和完善。 2013年,中國內部審計協會還修訂了《中國內部審計準則》,最新標準也提出了內部審計的概念。這兩個定義如下:內部審計是一種獨立存在的保障以及咨詢工作,旨在提高價值并改善組織的運作。它采用系統化和標準化的方式評估和提高風險管理、控制和管理流程的有效性,利于組織完成計劃。內部審計是一項獨立粗在的明確和咨詢工作。它采用系統和有效的方式,審查和評估組織的運營工作、內部控制和風險管理等實施情況,利于組織治理的改善,并且提高其價值,完成其計劃。

            由定義我們能夠知道,內部審計的概念正在從簡單的“錯誤檢測和糾正”轉變為治理,風險控制和增值。通過對這兩個定義的比較分析,筆者最后選擇了中國內部審計協會的最新修訂定義。

            2.內部審計的作用

            (1)評價作用

            企業的內部審計能夠用來評定企業的管理制度是否健全完善,可以發現出現問題的相關環節,及時彌補錯誤,改進企業的管理制度。企業負責審計的人員可以通過調查、審計相關的財務報表、資產負債、稅務單據、交易憑證等有效數據或信息發現企業在管理和內控過程中出現的各類問題,并形成細致規范的審計報表,有理有據的提出建議和策略,改善內控,改進管理。企業的內部審計可以評價企業的經營狀況和經濟效益。通過對財務管理相關的報表、數據、信息等有效數據的分析與評價,總結企業在經營中取得效益的經驗和教訓,它展現了盈利的方向和途徑,推東企業做出有效的經濟決策,注重經濟的發展。 企業的內部審計能夠用來評估其對法律的遵守情況。 根據審計企業的財務狀況,了解是否存在逃稅和逃稅的非法行為,是否有為個人利益進行的欺詐、腐敗、謀取私利的非法行為以及權力和金錢交易,評價企業對于現有法律法規的執行情況,防止企業出現相關的違法行為,為企業造成經濟和名譽上的損失。

            (2)監督作用

            企業的內部審計促進企業改善內部控制制度。企業負責審計的人員對與財務部門具有業務關聯的一切相關部門都進行審計,在相關部門的業務工作中貫穿始終,執行事前、事中和事后的全方位審計,監督各部門的運營情況和財務獲利情況。企業內部審計使得財務部門與其他部門之間的關系更為密切,完善內部控制制度,從而增加了內部控制的成果。企業內部審計能夠找出影響和阻礙企業經濟發展的一些因素。利用調查和審計財務報表的收入、支出和利潤數據的方式,企業的審計人員可以找到所有的影響因素和限制企業的經濟發展,確定這些因素產生的原因,提出有針對性的解決方案,避免風險,監督企業的執行,減少企業的成本和經濟損失。企業內部審計能夠知道財務管理中的問題。經過審計,企業的審計人員找出財務管理系統中的問題和不足,并吧上述信息轉交給企業以及各機構,來保障企業以及各機構不斷改善工作。

            (3)預防作用

            企業的內部審計可以防范企業內部的違法違紀行為發生。企業負責審計的人員通過內部審計發現有違法違紀行為發生的隱患,立即上報領導和有關部門,對違法違紀行為加以控制,將違法違紀造成的后果控制在最小,降低企業因內部出現違法違紀行為而承擔的風險。通過企業的內部審計,可以及時發現財務報表中反映出來的形式主義、徇私舞弊等行為,及時糾正這些思想上錯誤,狠殺這些“四風”行為,給企業管理者和思想作風有問題的企業內部會計從業人員凈化心靈,敲響警鐘。

            二、中小企業內部審計存在的問題及原因

            (一)中小企業內部審計存在的問題

            1.獨立性,審計理念過于簡單

            中小企業內部審計部門大部分不是單獨的部門,這也與其業務規模相聯系。事實上,內部審計中在與其他部門合并或者共同組織方面有著很多不足,內部審計不具備足夠的獨立性以及地位。主要問題有:內部審計部門在財務部門成功建立,或與監督部門聯系起來;內部審計人員是兼職財務人員,不獨立工作,審計成為簡單的查賬;而一旦內部審計涉及管理層利益時,內部審計人員因重重壓力,很難出具真實,可信的審計報告,就會出現審計風險。目前我國中小企業財務內部審計的工作重點,仍舊是放在對經營過程的監督及風險導向管理上,對于企業物資采購,技術管理和生產銷售決策審計的內容不足。審計理念和審計范圍太小降低了內部審計監督管理的有效性。

            2.管理結構簡單

            互聯網基礎是中小企業運營的最佳環境。然而,因為國內中小企業還需繼續改善,大多數中小企業經營范圍小組織構造單一。與之前的企業相比,中小企業具有經營方式多樣性、工作效率高、市場適應性強的優勢。傳統企業的市場具有可持續的特點,并且經營模式更加完善。所以,要保證中小企業在非常殘酷的市場競爭環境中具備一定的地位,改善自身的管理系統非常關鍵。企業管理系統過于單一。即使可以使得內部工作系統更為方便,提高工作效率,但也會導致企業發展計劃發生混的情況亂,制約企業規模的擴張。而且,它對企業的長遠發展產生了負面影響,制約了中小企業的向前進步。所以,中小企業必須在內部審計工作中改變管理系統,同時增加自身投資價值,為企業發展提供支持。

            3.經營基礎薄弱

            中小企業的規模和技術還在發展的初始時期,大多數還沒有形成一個可持續并且穩定的資金供應鏈,導致人員分配混亂,業務基礎不足。中小企業在技術創新中也起著制約的影響。資金投入匱乏、專業技術人員不足、未能有效占領市場是中小企業業務基礎薄弱的主要原因。因此,對內部審計需求并不迫切。

            4.會計信息失真

            一是一些中小企業在申請認定高新技術企業時,很多提交上去的中小企業項目申請材料是經過中介機構包裝的,這就使得提交上去的部分資料其實已經失去可靠性,這對內部審計的實施起到阻礙作用。其次,數據匹配的問題往往是由于內部會計設置的不合理造成的。當前,大量企業實施技術申請的財務匹配非常不合理。他們的明細賬經常與支出的內容不匹配,而且部分不存在明細賬。而且,越來越多的企業在開具收支相抵的票據時存在操作問題。賬單的標題和服務臺賬戶的分錄,通常和企業申報時使用的PS項目損益表中的項目不相符。

            (二)中小企業內部審計存在問題的原因

            1.內部原因

            中小企業內部管理組織不完善,員工之間的責任不清楚。掩蓋錯誤和逃避責任的情況經常發生。此外,它不能發揮相互監督和制約的作用。內部環境的不足嚴重影響了企業內部審計的順利進行和正常運行,內部審計的作用無法發揮出來。與此同時,內部審計的獨立性受到企業管理層的過分制約,因為內部審計人員的薪酬、權利、晉升等都是公司管理層定奪的,是在企業管理的領導中讓企業管理策略制定計劃,必然影響到審計的獨立性。

            2.外部原因

            雖然外部審計的發展非常迅速,然而,政府和相關部門并不強迫中小企業進行內部審計,不存在外部壓力,中小企業不注重內部管理工作。因此,外部審計環境無法在內部審計的發展中發揮關鍵作用,發展緩慢。

            三、我國中小企業內部審計發展的途徑

            (一)制定明確的內部審計戰略

            1.根據企業現狀明確內部審計的主要影響范圍

            我國中小企業的組織形式根據其復雜性大致可劃分成單一企業、地方企業、集團企業、產業集團和投資集團。企業的組織機構由簡單逐漸變得復雜多樣性,我們必須注重審視內部審計的主要流程的完善工作,不斷增強下一階段的運營水平。例如,在地方聯動階段,企業管理方法逐漸完善,內部審計關鍵是進行管理審計工作。如果企業不斷向外發展,在全國各省建立了不同的子公司,管理范圍迅速擴大。假如原財務制度如資本、存貨、債權債務、會計等無法協助企業對子公司進行合理的管理,那么內部審計必須先進行合理的改善,讓企業再次進行財務收支和經營審計工作,企業具備充足的財務和運營控制水平,再進行管理審計。進入了內部審計發展時期,應根據企業發展戰略,投入主要時間和資源進行內部審計活動。

            2.充分發揮內部審計咨詢的作用

            內部審計起著監督、咨詢、評估和核實等多種功能,上述功能的實現過程并非單獨存在的,而是相互聯系的。必須通過詳細觀察和分析企業系統的活動具體內容的方式,我們才可以明確企業系統的實際情況,并為其存在的問題,制定相應的解決措施。因此,如果不采用監督的方式,就無法獲得協商成果。不將咨詢作為目標,那么監督的價值是一定的。和西方社會進行比較,我國的社會環境有著截然不同的文化基礎。僅僅通過以系統的方式進行推廣而不考慮概念上的認同,就無法讓內部審計得到大眾的意識。中國企業的管理者可以很掌握內部審計的監督功能,并得到內部審計師的認可,由于它可以映出企業內部審計的具體情況。然而,在中國文化的基礎上,如果內部審計作為監管方向,由于企業業務系統員工之間的心理沖突,內部審計活動使得內部審計和審計對象成為相對的情況。長時間注重監督功能會造成內部審計師與不同專業系統中的同事之間的關系受到損害,并導致內部審計的環境惡化。

            內部審計是企業的監督機構,旨在“幫助企業完成其目標”。內部審計本身所表達的內容無法促進獲益,只有利用企業制度的落實才可以實現其作用。這就使得內部審計根據企業的現狀來明確其運營范圍,制定合理的工作計劃,注重企業的生存和進步,最大限度地實現咨詢功能。

            (二)強化內部溝通改善內部審計環境

            1.增進和管理層的溝通,得到充足的信任

            為了獲得足夠的信息權力,內部審計一定要得到企業管理者的允許。為了獲得支持,企業家和管理者不但要積極改變他們的想法,內部審計也必須利用溝通的方式來實現這種改變。在國有中小企業中,內部審計必須體現其身為企業內部成員的地位,并通過自身的行為預防在身份識別方面出現問題。

            根據報告《2010年中國大陸與香港內部審計能力與需求調查》,五個人技能和水平,內部審計師必須進行開發,主要是“發展和審計委員會之間的聯系”以及“發展董事會其他專業委員會之間的關系”,在2009年的報告中也有所體現。調查指出,中國企業內部審計的交流不足,內部審計必須和企業家和管理者對于內部審計內容以及全部工作展開全面的分析。上述內容主要有內部審計人員和組織的工作和假設,他們自己對企業當前和將來情況的理解,管理層對內部審計的希望,和目前的情況,實施重點以及計劃目標,自我管理的問題和所需的幫助。這種方式不是要得到管理者的幫助,而是為了深化對內部審計的理解,進行充足信任,確定內部審計的改善內容。而且,除了書面報告和正式報告,內部審計能夠在不同場合進行交流,例如當提交書面報告的時候,之前和之后的管理會議,使用第三方培訓、私人聚會、交流的方法,也能夠明確不同的書面內容、電話、郵件、面談。旨在和內部審計轄區和業務經理保持頻繁的聯系和信息交流。上述都可以幫助企業管理者熟悉內部審計的地位以及專業基礎知識,掌握內部審計,然后變為內部審計最重要的支持者和促進者。

            2.增加和被審計者的交流,保證客觀性

            通常,企業運營和管理活動的缺陷無法把倒內部審計師立于企業相對的一面。 所以,內部審計在保護外部利益相關者方面的作用,內部審計并不普遍直接針對企業,更多的績效是根據企業內部審計中運營業務的擴展,提高企業管理水平,促進企業快速發展,提高企業行業水平,要求內部審計行為表明與其他員工的利益相統一。

            (三)全面改善內部審計人力資源管理

            1.培養高素質人才

            為了實現審計目標,企業內部審計一定要具備專業的審計人員。 雖然中小企業運營范圍小,資金不足,但審計人才的培養必須加以重視。 審計人才如同是一面鏡子,能夠把企業真實的美丑展現出來,讓企業看到之前看不到的東西,真正對自身有一個明確的認識。要從專業技能、職業道德和法律意識三方面加強培養合格的審計隊伍,為企業的發展壯大提供強有力的支持。

            2.必須維持內部審計人員職業生涯的橫向發展

            擴大內部審計人員的職業前景,也屬于內部審計組織建設的目標,而且要提升內部審計人員的滿意度,增加其價值。根據統計數據,我國中小企業高管不認可內部審計的最終結果,而內部審計人員對自身情況也不認可,以及內部審計部門的積極性不足。內部審計人員通常對領導關注不足、薪酬低、組織設置需要改善、職業前景不好等。這說明在我國中小企業中,內部審計人員經過自身水平的長期提升,對自身有了更深的了解,但這種自我價值的提出無法落實企業制度。

            (四)加強法制建設,完善內部審計法律體系

            1.加快推進《內部審計法》立法

            只有國家層面上的法律作保障,內部審計制度才能有效地實施。鑒于我國一直沒有合理的《內審法》,當前的內部審計法規和標準水平較低,在企業內部審計缺乏強制性的情況下,必須制定合理的《內審法》。相對于地方性法規、行業規范而言,專門性法律在法律體系中層次最高,對各單位的內部審計制度的制定與工作的開展指導最具有強制性和約束力。同時建議修訂現有《公司法》,增加有關企業內部審計的內容,利用《公司法》對內部審計機制進行規范,才能有利于公司整體內部控制系統的穩定運行與公司治理機制的均衡發展。

            2.地方性法規與時俱進

            自2018年我國頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》實施以來,我國各地方根據自身發展特點,相繼制定了地方性法律法規。然而,伴隨著中國改革開放的持續深入、各地方經濟蓬勃的發展,尤其是中小企業的發展更是日新月異。只有改變相關政策的滯后性與地方政府反應的遲緩,才能發揮內部審計作為經濟基礎的關鍵作用。

            (五)加強內部審計信息化建設

            1.促進內部審計向穩定的審計模式發展

            持續性審計的觀點在相關理論研究中由來己久,因我國技術與信息條件的不足,結果,它無法在企業中落實。 隨著大數據時代的到來,信息化審計的逐步普及將增加穩定性審計模式順利落實的情況。 業務運營規范化和業務連續監控、風險預測、專項研究,審計記錄等活工作可以指導企業經營的整體情況和企業面臨的風險變化,然后可以進行合理的識別,而且找出企業面臨的關鍵問題。在實時業務操作和風險管理中,實現全面審計企業遇到的不同風險,形成內部審計對業務發展和管理中的不同風險流程以及在環境變化中保持重視性。

            2.創新審計術手段

            當前,企業信息化建設步伐的增速帶來了數據處理的集中化與自動化、數據存儲的磁性化、內部控制的程序化。信息技術的改進升級同樣給內部審計工作帶來了艱巨的挑戰。它加速了對企業業務流程再造的速度,并通過信息與網絡技術加強了企業內部、企業與客戶和供應商之間的聯系。這就需要有專門的控制措施才能加以發現并預防這個過程中可能出現的風險,同時確保企業的數據以及生成這些數據的信息系統的安全性和準確性。因此,內部審計信息化日益受到企業的高度重視。

            結論

            在分析中小企業審計出現的問題和解決措施的過程中,我們能夠看出經濟發展導致了中小企業內部審計的進步,實現內部審計評估的各項功能,還包括監督和審計的作用。 經過實踐得出,中小企業的審計工作能夠在一定程度上加強企業內部控制,增多企業的經濟獲益。 但目前我國中小企業審計中還有很多問題,限制了我國中小企業的發展。 中小企業管理者也有必要提高審計獨立性,提高審計作用,改善內部控制和人才培養系統,推動中小企業的快速發展。

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            致 謝

            通過這一階段的努力,我的畢業論文《中小企業內部審計存在的問題研究》終于完成了。這次的畢業論文是我在學校學到的文化知識和技能的綜合應用,也可以算作是我在大學四年中所交上的最后一份作業。在本論文的寫作過程中,我的導師傾注了大量的心血,從選題到開題報告、寫作提綱,以及最后的論文定稿,耐心地為我指出每一稿中存在的具體問題并且指導我做出修改,嚴格把關,循循善誘,在此我表示衷心感謝。我也要感謝我的輔導員老師,以及各位任課老師,感謝他們的教誨,讓我掌握了將來走入社會所需要的各種技能,懂得怎樣去做好自己,端正自己的位置,為社會貢獻出我自己的力量。

            作為一名學生,我的水平仍然有限,所完成的論文必定有不足之處,希望能得到各位老師的批評和指正。

            中小企業內部審計存在的問題研究

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            價格 ¥5.50 發布時間 2023年1月8日
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