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            中小民營企業內部審計存在的問 題及對策研究——以J公司為例

            要:

            我國經濟發展步伐不斷加快,中小民營企業在發展過程中逐漸探索出了一套適應我國國情的發展模式,并在我國經濟中占據越來越重要的位置。在經濟高速發展的背景下,市場競爭日益激烈,中小民營企業在發展過程中需要面臨的挑戰也越來越多、越來越艱巨。為更好地面對風險挑戰,中小民營企業都迫切需要加強企業內部審計工作。但由于我國民營企業所具有的一些特殊性,導致現階段中小民營企業內部審計遇到了許多方面的問題限制其發展。本文研究了中小民營企業J公司,通過對其現狀研究的分析總結歸納了現階段我國中小企業內部審計工作中的不足,并針對不同原因、不同類型的不足提出了相應的解決措施。

            關鍵詞:中小民營企業,內部審計,內部審計技術

            1 引言

            1.1 研究背景

            改革開放以來,隨著我國經濟政策不斷向民營企業傾斜,國內民營企業發展勢頭良好,在提高財政經濟收入、增加就業率、推動技術創新、促進市場繁榮等方面發揮著越來越重要的作用,成為我國國民經濟中一股不可忽視的重要力量。但是,因為民營企業所具備的一些特殊性,目前我國的民營企業在發展過程中受到了一些限制,也遇到了許多問題。我國的民營企業起步較晚,發展很不平衡,主要都是中小型企業,企業規模不大,實力相對較弱,無論是資金、技術還是人員和管理方式都多多少少存在一些問題,不符合現代化企業的基本標準,不能對企業發展起積極推動作用。在此基礎上,中小企業需要健全企業制度才能突破瓶頸,進入新的發展“快車道”。

            企業可以通過強化內部審計來健全現代化企業制度,這是我國中小民營企業規范管理制度的必經之路。內部審計過程中,可以單獨對企業的經營活動進行監管和評估,還能對內部管理體系進行監管。這一過程可以幫助管理者進一步完善內部管理機制,深入了解企業生產經營各環節的實際運行情況,及時發現不足并予以科學可靠的整改意見,推動企業管理的現代化發展。因此,對于我國中小型民營企業的發展來說,提升自身內部審計的質量非常必要。

            我國的審計制度自1983年恢復,經過三十多年的探究摸索,我國的內部審計在理論和實務上都取得了不少的突破。盡管如此,就目前的研究水平和研究成果來看,還是無法滿足現階段我國中小民營企業發展的基本要求。所以,對于內部審計的理論分析和實踐指導還需要進一步深化,以便為我國中小民營企業的現代化發展提供積極指導。

            1.2 研究意義

            研究內部審計實際運用的意義重大,不僅能夠促進內部審計制度不斷發展完善,還可以提高我國民營企業的競爭實力。

            (1)內部審計能夠為民營企業風險管理保駕護航。我國市場經濟競爭環境日新月異,激烈程度與日俱增,在此背景下,我國中小型民營企業的發展迎來加速期,但是各種困難與挑戰也不容忽視。在機遇與風險并存的環境下,國內民營企業想要突破發展瓶頸,進入騰飛階段進一步發展,增加營業利潤,在市場競爭中獲得更多優勢,都需要完善企業風險管理制度。內部審計能夠在風險管理和預警方面發揮重要作用,能夠讓企業管理人員盡早了解并提前遏制風險,為企業正常生產經營保駕護航。

            (2)內部審計能夠提升民營企業價值。內部審計可以對企業生產經營活動進行監督和評價,能夠幫助管理者及時發現現行制度的不足,并將相關信息及時反饋給管理者,從而幫助管理者修繕生產計劃,整改管理模式,及時彌補工作中現有的缺陷,為企業帶來更多的效益,使企業積極發展提升市場競爭實力,為企業樹立更良好的形象,提升企業價值。

            (3)內部審計能夠為民營企業帶來更多經濟利潤。改革開放后,我國民營企業數量大幅度增加,企業質量也顯著提高,但是仍然無法與國有企業、外資企業比肩。相比之下,國內的民營企業從生產規模到管理水平都存在明顯不足,且管理模式良莠不齊,效果也往往不盡如人意。而內部審計能夠幫助管理者有效監管生產經營,并盡早發現當下生產模式中存在的不足,指出內部控制薄弱地帶,有效控制風險,有利于優化企業的組織結構和資源配置,從而提高企業的經濟效益。

            1.3 文獻綜述

            我國關于內部審計問題最具代表性的文獻是2001年6月頒布的《內部審計實務標準》,而在國外的文獻中最具代表性的是2002年美國頒布的《薩班斯-奧克斯利法案》。中小民營企業內部審計的發展一直以來都受到廣泛關注,許多學者對內部審計所遇到的問題和解決問題所應采取的措施進行了多方面的研究。

            許多文獻中都有與我國中小民營企業內部審計所面臨的問題相關的內容。受經濟發展水平差異的影響,不同地區的中小民營企業的內部審計發展情況存在明顯差異。[1]目前為止,國內中小民營企業的管理人員還沒有給予內部審計充分的重視,因此內部審計機構并沒有獨立成為第三方參與者,其權威性也就存在顯著不足。[2]中國的許多中小民營企業都是家族式管理,企業的所有權、經營權、控制權都屬于企業的所有者,而國內現有中小民營企業的所有者素質存在明顯差異,很多人的文化水平不高,缺乏先進的管理理念,管理能力也不符合企業發展需要,因此企業所有者由于自身的局限性,往往對于內部審計的重要性缺乏充分的認識,導致企業的經營決策容易出現失誤。[3]我國中小民營企業內部審計機構的設置比較混亂,存在許多不合理之處,極易導致內部審計人員職責不明確、工作效率低下,對企業實際進行內部審計工作造成很大的阻礙。[4]國內中小民營企業的起步時間比較晚,企業在設置和建立內部審計機構的過程中很大程度上參考借鑒了國外的經驗,存在一定的盲目性。[5]我國大多數中小民營企業內部審計職能單一、范圍不廣、時間滯后,不利于企業的發展。[6]我國中小民營企業內部審計人員配備數量不足、專業素質水平較低,直接影響了審計工作的質量。[7]國內審計機關沒有出臺嚴格規范的法律法規來指導中小民營企業內部審計工作的開展;現階段我國中小民營企業的內部審計技術水平還不夠先進,增加了審計難度,降低了審計的效率和準確率。[8]

            關于解決內部審計問題的措施方面也有許多文獻資料。加強中小民營企業領導者對開展內部審計工作的重視程度,提升內部審計機構和相關人員的地位。[8]作為企業領導者,首先要扭轉自身對內部審計的認識,深入了解其內容和方法,使其多樣化發展,以適應當前形勢環境下中小民營企業的發展需要。[9]根據中小民營企業在不同時期不同階段各方面的情況,合理設置和完善與自身相適應的內部審計體系。[10]我國應盡快制定并出臺適用于民營企業內部審計的相關法規和準則,同時加大對相關法規制度執行情況的檢查和處置力度。[6]重視并加強內部審計人員專業知識和職業道德方面的培訓,多渠道引進具備高業務水平和豐富實踐經驗的審計人才;不斷采用新技術,不斷完善傳統內部審計的不足。[11]

            2 民營企業內部審計的理論基礎

            2.1 民營企業的特點

            我國的民營企業主要兩種:一種是純粹的私營企業,另一種是以私營為主的聯營企業。改革開放以后,民營企業在我國不斷發展起來,其諸多特點也愈加鮮明。不同地區民營企業的發達程度因為地域因素存在很大的差異,東部地區的民營企業在資金資源等各方面都較為充足,企業發展速度快,相比之下許多資源不足的中西部民營企業發展速度明顯落后于東部地區。民營企業的管理是股權集中制,即企業所有者掌握企業的所有權、經營權、管理權、控制權,這樣的模式使得企業關于內部監督的許多措施無法有效地實行,極大阻礙了企業的發展。我國目前的民營企業大多是由發展較好的家庭企業演變而來的,很多的企業經營者在專業文化和管理觀念上的認知較為匱乏,所以許多民營企業的內部人員依然持有內部審計可有可無的觀點,對企業內部審計的發展建設很不重視。在當前形勢下,我國民營企業一定程度上很難進行融資活動,直到近幾年我國在政策方面才對其有所兼顧,但是我國民營企業面臨的社會環境和經濟狀況目前并沒有太多好轉,因此融資的困難性是當下民營企業公認的攔路虎。我國民營企業的發展時間短,并且由于企業規模較小、資金不足、機構不規范等缺陷,對于人才的重視程度不夠高,并且對人才的吸引和需求很大程度上都是只著眼于當下,沒有充分認識長期可持續發展的重要性。

            2.2 內部審計的作用

            新版《國際內部審計專業實務框架》于2011年1月發布,國際內部審計師協會(IIA)在其中重新定義了內部審計,認為其是一種確認和咨詢的過程,具有客觀性和獨立性,能夠完善企業運營模式,規范企業管理,增加企業價值,提高企業風險管理力度并增強效果,幫助企業有效規避風險,實現發展目標。

            內部審計和外部審計是互補的,二者可以取長補短,共同發展,為企業進步帶來強大推動力。但兩者在獨立性方面存在明顯不同,內部審計需要依靠企業來完成審計工作。內部審計工作的開展建立在企業生產經營的基礎上,評估和監管企業管理和生產流程,推動企業積極發展,增加自身價值。在此過程中,內部審計還需要確保生產經營活動沒有違反相關法律法規,生產活動能夠完成企業經營計劃,企業經營結構和人員情況符合相關標準。在現階段,內部審計已經從單純的賬目核查擴大為對整個生產經營過程的核查,并將工作重點放在了監督工作上。

            內部審計對于我國民營企業發展和市場經濟發展都有現實意義。

            (1)制約作用:內部審計嚴格檢查企業生產經營和管理制度的合法性,最大程度避免企業違法違規行為,在追求企業經濟利潤的同時保護國家公有財產;及時揭露企業生產經營過程中的舞弊行為,確保會計信息能夠及時、準確地傳遞,盡早彌補生產經營中的不足,把違法行為扼殺在搖籃中,最終達到用內部審計的資料配合監督檢查部門打擊各種經濟違法犯罪的目的,維護和促進我國經濟的發展。

            (2)防護作用:內部審計在實施的過程中能對經濟財務等方面進行監督,保障和維護企業的經濟運作。內審人員應充分掌握企業情況,做到隨時都能展開內部審計監督,提出對企業有益的改善措施,充分使用各類資源,避免在生產過程中浪費流失。企業內部審計可以幫助企業發現內部問題,并及時進行完善優化,提高企業經營效率,降低生產成本,保障公共財產,增加企業經濟利潤。

            (3)促進作用:積極推進內部審計工作能夠推動企業經濟利益增加的因素被及時發現,幫助管理者盡早完善經營方式和管理制度,有效增加企業經濟效益,同時為企業發展帶來其他好處。開展內部審計工作有利于領導者發現工作中的問題,并有針對性地進行完善,增加企業效益,提高企業生產經營人員的工作熱情。

            (4)建設性作用:內部審計可以及時發現企業現階段生產經營和管理模式中的不足,運用知識和經驗解決困難,加強制度建設,對于不足之處能夠及時地做出調整,幫助企業尋找新的經濟效益增長點,提高資源的配置率,最終增加企業活力和企業市場競爭力。

            (5)參謀作用:內部審計能夠提供可信、可靠、客觀公正的財務方面的信息,而企業在做決策時極大程度上需要依賴這些信息,所以內部審計在企業的發展過程中起到了至關重要的作用。

            總之,內部審計能夠確保企業在不違背法律的基礎上進行生產經營活動,保護國家公有財產,遵守政府規范,加強企業生產經營效率,健全企業管理制度,增強企業競爭實力,推動企業長期健康可持續發展,加快我國經濟增長步伐。

            2.3 民營企業內部審計的特點

            近年來,我國民營企業進入發展“快車道”,在此過程中,內部審計也不斷發展,形成以下特點:

            (1)復雜性:我國民營企業的內部審計工作在開展過程中具有一定的復雜性。我國的民營企業規模大小不一,所涉及的行業多種多樣,有技術密集型也有勞動密集型,在內部審計的建設上具有較大的差異,因此我國內部審計在實施方面沒有規定統一的格式,也無法對不同類型企業的內部審計方式進行強制性的規定。

            (2)相對獨立性:我國民營企業進行內部審計時,為了確保其結果的可靠需確保其相對獨立性。相對獨立地開展審計工作能夠對企業的生產經營和管理模式形成有效監管,強化管理力度,加強各部門之間的聯系,從而實現經濟利益的最大化。審計部門是民營企業的重要職能部門,不應受到過多因素的干擾,應當確保其相對獨立性,從而保證審計結果能夠有效幫助企業領導者完善企業管理和生產經營計劃。

            (3)針對性和及時性:民營企業在開展內部審計工作時不能盲目,必須要有針對性地審查公司的薄弱環節,確保管理者能夠及時發現問題,并提出相應的整改措施,完善企業管理制度,增加企業經濟利潤,推動企業長期可持續發展。

            3 案例分析——以J公司為例

            3.1 J公司簡介

            J公司作為一家中小民營企業,地處江蘇省蘇州市,公司占地超過20萬平方米,雇傭了上千名員工,其中大約四分之一的員工是專業技術人員,下屬四個分公司。該公司有超過1500臺的生產設備,主要經營精密加工等項目;其與國內外市場均有業務往來,其中國外市場主要針對東南亞、非洲等地區和國家。

            3.2 J公司內部審計的組織結構

            中小民營企業內部審計存在的問 題及對策研究——以J公司為例

            圖1 J公司的組織結構

            與其他企業類似,J公司的內部審計也經歷了從無到有的發展過程。J公司成立初期,其內部審計部門并沒有被設立,隨著公司規模不斷擴大,僅依靠財務部門人員兼職審計工作已不能滿足公司發展需要。在這樣的環境下,該公司對其組織結構進行了調整,專門設立了內部審計機構——審計監察部,最初只是針對財務部門開展審計工作,逐漸擴大為監督評價企業生產經營情況。該部門部長為主要責任人,由公司所有者直接領導,部門共有6名員工。其常規審計項目有十多種,針對企業內部日常管理、成本控制、投資評估和風險控制等各個方面。

            3.3 J公司內部審計存在的問題

            3.3.1 內部審計機構職責不完善

            我國中小民營企業領導者沒有給予內部審計充分的重視,因此這些企業內部審計部門的職責還不夠完善,存在許多不合理之處。

            表1 完善的內部審計機構職責及J公司的履行情況

            內部審計機構的職責 J公司是否履行
            審查企業的財政及與財務收支及相關經濟活動是否合法合規
            檢查并防范企業中可能存在的舞弊行為
            保護企業的資產安全完整并促進其保值增值
            明確企業領導人員的經濟責任
            檢查和評價內部控制制度是否健全有效
            貫徹落實企業決策的制定與執行
            提高企業工作績效,提升企業經濟效益

            如表1所示,內部審計機構不只是簡單的信息反饋機構,除查錯防弊的職責之外,還應強化企業制度的建設和措施的改進與實施,并提出合理的建議以促進企業的長遠發展。然而,J公司的審計監察部門由副總經理直接負責,從表中信息可以看出,其機構職責還只是停留于查漏補缺、保護企業財產安全不受侵犯,未能進一步促進企業的利益發展。而且由于該企業的審計部門與其他職能部門級別相同,對其他部門的約束力度小,因此管理效果不夠理想。這些因素都影響著內部審計工作的權威性和審計結果的獨立性,使得內部審計只是形式主義,沒有能夠在企業生產、經營和管理過程中起到積極作用。

            3.3.2 內部審計范圍狹窄

            近年來,我國中小民營企業的內部審計工作逐漸走向規范化,但是其涉及的范圍還比較狹窄。從時間上講,J公司的審計工作主要是在事后,事前和事中審計工作的開展力度還遠遠不夠,這導致J公司不能像那些采用事前、事中、事后審計相結合的企業一樣,利用事前審計提供的信息提前預測并防范風險,通過事中審計第一時間發現工作中存在的問題并及時采取合適的補救方法來規避風險。從空間上說,J公司雖然開展了多項內部審計工作,但基本上仍沿襲了傳統意義上的財務審計,在范圍上僅涉及對于企業經營管理規范性的審計,如企業的財務是否合法、成本費用的支出是否合乎規范、制度的執行和項目的審批是否恰當,而沒有針對企業的內部控制與治理、風險的預測、各方面的改革創新與分析評價等與企業經濟效益有關的內容進行足夠的審計。因此,企業經營管理過程中的漏洞不容易被發現,內部審計對企業發展所具備的積極作用未能充分發揮。

            3.3.3 內部審計人員素質不高

            現階段是J公司發展的重要階段,其各方面的不足都應在此階段得到充分改進和完善。然而,目前的管理者由于管理經驗不足、管理理念相對落后,在選擇人才的過程中沒有充分考慮到企業的長期發展,而只是為了現階段企業發展需要選擇相應的人員。在建立內部審計部門時,企業需要選擇了解企業各方面情況的審計工作人員,同時這些人員還必須具備相應的專業技能。審計人員如果缺乏相應的專業技能,在面臨問題時就無法做出正確的判斷,提出科學合理的處理方案,其監督評級作用就會大打折扣。

            表2 J公司內審人員的專業情況

            專業 財務管理 會計學 審計學 其他經管專業 合計
            數量(人) 2 1 1 2 6
            比例(%) 33 17 17 33 100

            然而,如表2所示,現階段J公司從事內部審計工作的人員大多是財會出身曾經負責財務工作,不具備充分的企業生產管理的相關知識,管理經驗也明顯不足,而且由于審計人員全都是經管專業背景,人員的知識儲備也不夠多元化,導致他們無法在審計過程中透徹地分析問題并順利解決困難,其審計結果和意見往往都不盡人意。由于企業內部審計工作涉及的領域不斷擴大,深度不斷增加,單純的財會和審計人員已經不能滿足企業內部審計工作的需求,無法為企業發展發揮更加積極的推動作用。

            3.3.4 內部審計技術落后

            在經濟全球化的大背景下,國內管理者可以學習吸收越來越多的先進技術和經營理念,這讓我國一些傳統觀念受到嚴重沖擊。由于互聯網技術的飛速發展,云計算也逐漸走入大眾的視野,計算機輔助在企業經營管理工作中發揮越來越重要的作用,內部審計工作開展也被大幅度優化,許多高效的內部審計技術逐漸興起并被廣泛學習使用。

            表3 常用的內審技術及J公司的采用情況

            常用內審技術 J公司是否采用
            手工審計
            電子表格
            字表處理軟件
            數據庫
            自編小程序
            通用審計軟件
            專用審計軟件

            在這樣的趨勢下,很多中小民營企業開始使用計算機技術構建數據庫、開發審計軟件并建立專門的信息化平臺,實現了企業經營管理信息的共享,內部審計人員可以快速獲取所需信息對企業各方面的工作進行監督評價,不僅節約了人力成本而且提高了工作效率。但是,J公司現下被傳統經營管理理念所束縛,不能勇敢地推陳出新,審計工作局限在賬目和制度層面,目的只是為了對現階段的工作進行評估審核。從表3中可以發現,J公司的審計方式基本上還是以傳統意義上的手工查賬為主,并沒有大量運用便捷的電算化技術,大大降低了審計過程的效率和審計結果的準確率。J公司將自己困在“舒適圈”中,不積極主動地學習先進的技術和管理經驗來應對新事物,也就無法很好地解決新問題新困難,這使得審計工作的效率大打折扣,成本增加卻得不到預期的效果,內部審計的積極作用無法實現。

            4 解決中小型民營企業內部審計存在問題的對策

            4.1 制定規范的內部審計制度

            現階段,國內中小民營企業關于內部審計的制度都還不夠完善,我國應盡快制定有關中小民營企業內部審計的法律法規。以保證內部審計在中小民營企業中的地位,明確每個企業應履行的義務和承擔的責任,確保內部審計對每個中小民營企業都具有充足的束縛力,使內部審計工作的開展實施有法可依。同時要根據中小民營企業自身的特點及需要來制定內部審計相關的法律法規,以適合我國國情的發展需要。在制定了相關的法律法規后,中小民營企業的領導者應進一步重視法律法規的落實,帶頭遵守相關法律法規,以促進企業快速健康地發展。

            4.2 完善內部審計機構的職責

            構建科學合理的審計部門結構能夠確保內部審計工作的有序開展,確保審計工作開展的相對獨立性和審計結果的權威性。中小民營企業的組織規模、發展態勢都與內部審計息息相關,因此應根據不同階段、不同規模中小民營企業的發展特點設置可靠的部門機構。企業成立初期,生產規模不大,領導者對于各生產環節和員工的控制力較強,能夠及時發現工作中的不足之處,控制企業生產經營。在這種情況下,企業的內部審計機構可以較為簡單,只需幾名審計人員就可以完成工作,因此可以由其他部門工作人員兼職,即使喪失一些相對獨立性和權威性對結果也不會有顯著影響,還可以有效降低審計成本。但當規模發展到一定程度后,企業經營范圍更加廣泛,產品種類多樣化,人員大幅度增多,企業管理者的內部控制力度削弱。在這種情況下建立獨立的審計部門是十分必要的,由最高層管理人員牽頭,招聘具備專業知識技能的審計人員,開展企業內部審計工作,實現過程獨立、結果權威,為企業的發展發揮充分作用。

            4.3 確定內部審計職能

            中小民營企業在建立內部審計機構前,管理者應明確該部門的具體職能。內部審計工作可以對企業發展起到積極推動作用,在企業建立初期就應被充分重視。因為中小民營企業由民間資本構成,缺乏強大的依靠,無力承受風險帶來的損失,所以風險是中小企業發展中需要克服的重要阻礙之一。隨著不斷的發展,民營企業逐漸擴大規模,風險控制不再是內部審計的唯一作用,審計工作的影響范圍需要被擴大,由監管企業升級為服務企業。同時,企業要根據自身情況確認內部審計部門的工作職能,采用先進的審計思維,建立內部審計規范化流程,實現審計工作的積極意義。由于民營企業會面臨各種各樣的風險,因此內部審計工作還應發揮增值保值職能,這對于企業來說是一項有著長遠意義的工作。

            4.4 提高內部審計人員各方面的素質

            現階段,各企業之間的競爭說到底還是人才之間的競爭,因此提高內部審計人員素質是一項重要工作。隨著企業的發展,內部審計工作已經不再局限于查賬等工作。民營企業對于審計工作人員提出了新的要求,他們不僅要掌握專業的審計技能和知識,還要有較高的綜合素質,以確保審計部門的綜合素質能夠對工作開展有積極促進作用。中小民營企業應在相關部門的專業指導下建立審計部門,進行人員選拔和培訓,全面提高工作人員綜合素質,對于部門的管理人員來說更是需要豐富的經驗和全面專業的知識技能。同時,企業還應當培養和保持工作人員的責任感和規范意識,明確相關規章制度中對于審計人員個人能力和素質的要求,時刻遵循相關要求,落實有關規定,提高工作人員工作熱情,規范工作方法。此外,企業也要在精神上與物質上給予內部審計人員適當的獎勵,激勵員工繼續努力工作,提升個人素質和技能,通過對個別優秀員工的表彰,激發全體員工的共同進步。

            4.5 改善內部審計的技術和方法

            審計方法方面,要改變以前單一的內部審計模式,采用各階段審計相結合的模式。事前審計的側重點是對未來的狀況進行預估,內部審計將收集的資料進行整理歸納后對將來的走勢做出預判,從而發現企業可能面臨的風險以及克服這些困難的辦法。事中審計在企業運營管理的過程中對所進行的項目各方面的情況做出詳細分析,并且分析所簽署合同是否符合法律法規的要求。事后審計關鍵在于對已經完成的項目進行監督,找出存在的問題。同時,內部審計還應該采取科學合理的方式來進行審計,不應再局限于傳統的對數據進行分析的方法而是采取分析技術評價方式,結合不同領域,為企業進行全方位的分析判斷,從而使得內部審計可以適應企業發展的需要。

            審計技術方面,隨著科技的不斷發展,信息網絡的普及,很多企業不再使用傳統的審計方式,而是開始使用網絡記賬。要適應XXX的環境,審計人員就必須熟悉電腦記賬的相關操作,從而縮短工作時間,還要不斷進行技術更新。數據庫的發展也是大勢所趨,企業要構建屬于本企業的審計數據庫和相關的配套軟件,從而能夠真正實現審計數字化和便捷化。同時還可以用計算機來搭建相關的模型,把有用的信息收集起來,用模型進行模擬,這樣就可以對將來可能發生的情況做出合理判斷從而進行有效審計,減少審計風險。

            結 論

            本文基于提升我國中小民營企業內部審計的質量為出發點,結合多位專家學者關于我國內部審計現存問題及改善方法的觀點,通過對J公司的研究分析了我國中小民營企業內部審計當下存在的問題,具體從制度規范、機構設置、審計范圍、人員素質、技術方法等方面存在的不足進行了分析,并根據其存在的問題提出了解決措施,旨在能夠全方面提高我國中小民營企業內部審計作用的發揮。

            由于條件有限,本文僅對J公司的內部審計做了一定的研究,雖然具有一定的代表性,但考查范圍還不夠廣泛。并且由于自身知識的局限以及實踐經驗的缺乏,本文也存在諸多疏漏之處,將在之后的工作學習中繼續深入探討研究。

            參 考 文 獻

            [1] 高匡波.民營企業內部審計問題研究[J].時代經貿,2018(8):81-83.

            [2] 朱依.內部審計組織機構設置問題研究——以中小型民營企業為例[J].產業創新研究,2019(2):69-70.

            [3] 董翰林,何斐然.民營企業內部審計研究[J].納稅,2017(15):115-116.

            [4] 王偉.民營企業內部審計存在的問題及對策[J].經貿實踐,2017(19):238.

            [5] 劉杰微.論民營企業內部審計問題[J].時代經貿,2018(5):66-69.

            [6] 康忠芳,沈小蘭.淺談民營企業內部審計[J].中國總會計師,2019(1):145-147.

            [7] 李盛林.中國民營企業內部審計存在的問題及原因分析[J].北方經貿,2017(4):95-97.

            [8] 魯霽萱.我國民營企業內部審計存在的問題及對策[J].知識經濟,2017(8):91-92.

            [9] 王淇.我國民營企業的內部審計問題探討[J].農村經濟與科技,2018,29(20):139-140.

            [10] 劉澤.民營企業審計分析[J].現代營銷(經營版),2018(6):162.

            [11] 楊振穩.民營企業內部審計存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務,2016(33):85,82.

            致 謝

            這篇論文得以順利完成首先要衷心地感謝我的論文指導老師,從課題的選擇到論文的最終完成,老師都始終給予我耐心的指導和幫助。其次,感謝每一位給予我熱心幫助的同學。最后,感謝即將對本文進行批評指正的專家、老師們,向你們致以誠摯的謝意!

            中小民營企業內部審計存在的問 題及對策研究——以J公司為例

            中小民營企業內部審計存在的問 題及對策研究——以J公司為例

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