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            商業銀行內部審計研究分析—以浦發銀行為例

            摘 要

            隨著商業銀行的發展,作為商業銀行內部控制體系的重要組成部分,內審作為實現組織效能的重要手段也獲得了長足發展,在推動商業銀行走向國際化進程中發揮著越來越重要的作用,為更好的適應商業銀行發展的需要,必須進一步加強和改進商業銀行的內部審計,商業銀行由于地區跨度過大,分行層次過多.有效管理如此龐大的分支機構明顯有相當的難度,商業銀行在對內部審計上缺乏針對性和靈活性。由于風險控制的不全面,隨著我國內部審計體系的不斷完善,商業銀行內部審計面臨著越來越多的行業規范,針對商業銀行內部審計體系規范進行了總結,依托于現有的審計背景,理清了發展思路,針對存在的問題,結合內審發展趨勢,提出了促進發展的對策建議,希望能對加強和改進內部審計發揮一些建設性作用。

             關鍵詞:商業銀行內部審計 審計現代化

            一、總論

            (一)選題背景及意義

            1.選題背景

            1983年自中央審計署成立以來,內審在我國迅速發展起來,多種審計的概念漸漸進入到人們的視野中,審計也深入到人們生產生活的方方面面。內部審計作為審計的一個大類,逐步在各類組織中占據更為重要的位置,發揮出不可替代的作用。股份制改革之后,商業銀行內部管理相應完善,內審系統建立發展,但起步和模式等方面的差異使得內部審計發展極不平衡。在全球金融危機的沖擊下,國外金融業成為重災區,不少資金實力雄厚的銀行紛紛倒閉,世界金融中心華爾街尤甚,我國銀行業也難免受到一定沖擊。隨著民間融資的放開,不少民間銀行如雨后春筍般紛紛涌現,互聯網金融的迅速崛起也給銀行業帶來巨大挑戰,大大地增加了商業銀行所面對的風險,迫使銀行業在危機中深化改革,創新體制機制。

            2.選題意義

            理論意義:商業銀行在西方國家的出現和發展是市場經濟的產物,我國商業銀行則是在傳統計劃經濟向市場經濟轉折的大背景下從國外引進的,其建立和發展都帶有濃厚的行政色彩。自上世紀70年代開始,我國逐步的進行金融體制改革,商業銀行經歷了國家專業銀行,商業銀行探索階段及商業銀行發展階段三個時期。

            我國的商業銀行具有國有企業的性質,但其獨特的市場地位使得經營目標不同于一般企業以股東價值最大化為主,還要考慮金融市場的穩定和經濟的良好運行,因而它的內部審計具有較為獨特的審計環境。內部審計不同于外部審計,商業銀行內部審計要關注社會責任的履行、管理層的經營穩健性和利益相關者的利益,這里的利益不僅包括客戶、員工還包括社會、政府。商業銀行作為金融業主體,為滿足市場變化需求,金融業務日趨多元化,海內外一體化發展,發展必然需要承擔更大的風險,而內審正是應對風險的有力武器。銀行業協會的監管力度加強,加之銀行面臨巨大的不良貸款壓力,為了達到監管要求,內部審計作為內部管理手段應當承擔起銀行資產管理的監督職責。

            現實意義:中國銀行業在改革開放進程中隨著經濟的快速增長也獲得巨大的發展,資產和利潤成倍增加。股份制改革以來,許多國有商業銀行圍繞這一戰略

            主線,采取了轉型戰略順應經濟金融客戶需求和發展趨勢,不斷革新產品以及服務,并符合銀行實際經營發展需求,初見成效。銀行作為金融主體,其經營穩定性關系到社會經濟生活的方方面面,風險高于其他行業,需嚴格的監管來控制風險。由于商業銀行獨有的國資背景,過去很長的時間都屬于國有壟斷企業,在2014年以后才涌現出5家試點民營性質商業銀行。這使得商業銀行存在信息不對稱,外部監管難以發揮作用,就需要內部監管充分擔負其監管職責,加強內部審計。

            ?。ǘ┭芯績热菖c思路

            1.研究內容

            隨著商業銀行的發展,內部審計作為實現組織效能的重要手段也獲得了長足發展,在推動商業銀行走向國際化進程中發揮著越來越重要的作用,為更好的適應商業銀行發展的需要,必須進一步加強和改進商業銀行的內部審計,本文對商業銀行內審的歷史沿革、現狀和存在問題進行了認真的分析研究,依托于現有的審計背景,理清了發展思路,針對存在的問題,結合內審發展趨勢,提出了促進發展的對策建議,希望能對加強和改進內部審計發揮一些建設性作用。

            2.研究思路

            商業銀行內部審計研究分析—以浦發銀行為例

            (三)文獻綜述

            2003年6月,我國內審協會發布《內部審計準則》,做出定義:“內審是指組織內部的一種獨立客觀的評價活動和監督,它通過評價和審查經營活動及內控的有效、合法和適當性來促進組織目標的實現。

            在2011年1月國際內部審計師協會(IIA)發布的新版的《國際內審專業實務框架》中,內審全新定義為:內審是一種獨立的、客觀的咨詢和確認活動,旨在改善組織和增加價值的運營。它通過應用規范的、系統的方式,評價并改善風險控制、管理及治理過程的效果,幫助組織實現其主要目標。

            30多年的審計發展歷程帶來一定成就的同時也存在許多問題。分支機構設立、新興業務的發展對審計人員的勝任能力提出了高要求,審計業務的覆蓋范圍有待進一步提高,內部審計要及時關注監管動態。

            康靜(2014)認為,盈利是我國商業銀行重要的經營目標,是股東價值效益最大化的體現,銀行利潤不僅是內部核心資本的有效積累,也是銀行信用程度的體現。內審部門作為董事會的直接服務者,內控的監督者,必須從戰略層面切實監督其經營機構從依賴凈息差的傳統盈利模式向輕資產型業務模式轉變,開拓非息業務,加大其中間業務的快速發展。

             二、相關理論概述

            研究國際國內對內審的定義不難看出內審不同于外部審計,針對的是組織內部的業務活動,監督和評價是主要功能,目的是實現組織目標。從內審定義的變化發展中可以看出,財務會計的審查逐漸被淡化,功能拓展到了咨詢,強調了由組織管理,突出了增加價值和幫助組織達到目標,逐漸關注內部審計中系統規范的方法,其未來發展將更加強調獨立性和客觀性,不斷擴展業務范圍以在組織內發揮更為重要的戰略作用,并逐步提高風險重視程度。這些發展啟示與內審的定義變化相聯系,一定程度上是審計定義的延伸體現。內部審計的走向呈現出以下總體發展趨勢:

            一是向管理審計轉變。工商銀行成為近幾年我國存儲量最大的銀行正是因為其不斷擴展的海外業務,進入海外市場已然成為商業銀行的主要發展方向,要適應國際金融市場的激烈競爭就需要提高風險應對和資產管理能力,傳統的財務報表和合規性要求將不再是需求主流,管理將成為內審未來的主要職能,提升價值和競爭能力。

            二是風險管理職能的突顯。隨著商業銀行銀行破產的提出和民營商業銀行的設立,風險已經變成現在商業銀行必須重視管理問題,內審作為重要的風險管理手段,在風險管理方面的職能將被逐步重視。

            三是審計方法的進一步規范。內審的導向轉變將伴隨著方法的變化,邁入國際市場必將使商業銀行運營符合國際標準,內審也要與國際接軌,方法將匹配國際要求,以文件形式來規范的流程和操作,以增強審計結果的可信度。

            三、商業銀行內部審計現狀和問題

            (一)傳統審計手段仍居主要地位

            內審發展的階段:財務收支審計、經營審計、管理審計,我國的審計主要處于前兩個階段,以針對財務會計資料的差錯防弊審計為主,對風險的管理控制不到位,目前許多商業銀行的內審仍然是合規性審計,主觀判斷多,科學方法運用量少,隨意性大,結果準確率的大大降低,審計人員多以現場檢查為主,計算機的結合為輔,成本高、效率低,極大的加大內審難度。

            傳統的內審業務與內審觀念已經難以適應現在銀行發展的需要,要以更低成本充分發揮內部審計的職能,審計的方法也亟需改進,新興的審計技術將是與計算機和網絡充分結合的。網絡和計算機的迅速發展,使得審計工作需要電子化,但從工作現狀可以看出,計算機輔助審計技術覆蓋面窄,傳統手段使用占據主要地位,新的審計技術一時難以被接受和掌握,短時間難以實現較大轉變。近年來,金融電子化建設使得網上銀行快速普及,支付寶、余額寶等新興支付理財方式如雨后春筍般涌入大眾視野,商業銀行許多業務都已經實現電子化,業務數據都建立了相應的數據庫管理,銀行業務的發展跟上了信息化時代的步伐,內部審計卻沒有跟上,計算機輔助審計并沒有被廣泛的運用和掌握,計算機只是簡單地被審計人員用來記錄、專遞資料。

            表一給出了我國2017年銀行業各類金融機構的主要指標對比,從表一中可以看出,我國的商業銀行在稅后利潤,負債,資產的各項指標,都具有絕對的優勢.

            表一 2017年我國銀行業金融機構主要指標對比表

            種類

            指標

            資產負債稅后利潤
            資產(億元)占比%利潤(億元)占比%利潤(億元)占比%
            政策性銀行255,3060.102391560.10161500.08
            商業銀行928,1450.378556360.37725090.37
            其他銀行12211650.4811357660.49853990.44
            非銀行金融機構119,4240.05981460.04212760.11
            合計2,524,0401232870411953341

            (資料來源:中國銀監會2017年年報)

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            實質上的獨立指內審人員的精神上保持客觀,形式上的獨立主要指內審部門在組織地位上的相對獨立。獨立性要求內審人員獨立于被審計的業務活動,但與內審部門隸屬于組織的結構特點多少有矛盾,所以內審的獨立性是相對的,內審部門不可能完全獨立于組織存在。內審服務于組織的特性使得內審難以完全獨立出來開展審計活動,且獨立性難以量化,所以形式上的獨立受限,實質上的獨立成為承擔獨立性的主要方面,要求內審人員應該保持客觀??陀^性作為更為寬泛和根本的概念能夠更好地對審計人員的工作進行衡量,客觀體現獨立,獨立才是根本目的。

            獨立性問題在是我國審計工作中普遍存在,問題的根源是內審的隸屬關系問題。國外銀行采用先進審計模式,保障內審工作的開展,獨立性相對較強,隸屬關系具有借鑒價值,國際通用的審計模式有三種:德國模式隸屬于董事會,美國模式隸屬于特設的審計委員會,日本模式隸屬于管理層,大多都對董事會負責,而我國隸屬于管理層,采用雙重領導匯報體系,組織中的地位決定了獨立性的不足。獨立性不足反映在缺乏相應管理權限上,在一定程度上影響了其權威性。在內審工作中,工作經費、設備、工作條件等沒有真正得到保證,薪酬、福利和晉升由行長決定,審計結果建議被不落實,也使內審難以在組織內部樹立威信。獨立性和權威性作為內審中較為重要的原則,對審計結果有較大的影響,這兩個原則的缺失使得內審流于形式,無法以客觀的第三者的身份進行監督。在股份制改革后我國大多數商業銀行已采用國際先進模式,內審基本由特別設立的審計委員會直接領導,少數隸屬于管理層和稽核委員會,但實際工作中這一模式的作用并未完全發揮,仍然是主要隸屬于總、分行的行長,實行雙重匯報體制。

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            作為內審的承擔者,審計人員對工作質量至關重要。但目前商業銀行的內審隊伍在審計中明顯力不從心,人員能力有限,內審部門規模受限。這些人員方面的問題與教育有一定的關系,反映出資源的配置不均。教育部信息指出,截至2017年6月,我國不含獨立學院的高校有2367所,其中包含民辦的普通高校2246所,包含民辦的成人高校283所,而開設審計的高校僅108所,教育資源的分配明顯不足,審計人才屬于供不應求,從事審計工作的人有很大一部分不是科班出身,因而缺乏系統的理論知識作為工作支撐,工作效率的提升難度大且速度慢。存在的問題具體如下:

            一是商業銀行機構眾多和網點分散的特點使得內審的任務十分繁重,分散在全國各地的商業銀行網點結構使得內部審計的對象大大增加,不斷推出的新興產品服務和地域差異也大大增加了審計的難度。內審部門不僅要監督總行專項項目資金情況,還要監管支行財務、經濟責任履行情況,審計工作與人員數量的不對等必然在一定程度上帶來負面影響。

            二是人員配備不足,國際規范要求內審人員占比2%,外國銀行平均水平能達到5%,而我國大多數銀行只達到1%,人員在銀行中的地位和薪酬也較低。商業銀行分布廣泛,網點眾多,但是由于成本高,需求不足,每個網點難以配備足夠的內審人員,各分行的內審人員配置低于標準水平。

            三是其專業勝任能力有待提高,內審工作的發展進步對內審人員提出更高要求,內審人員需要掌握的不僅有專業相關的財經知識,還要求掌握其他多方面知識,并熟知國家和央行的各項政策法規,關注監管動態?,F有的審計人員相當一部分不熟悉計算機審計軟件,業務知識更新慢,后續教育與培訓跟不上,現有培訓效果不理想,遠遠跟不上內審發展步伐,工作銜接不力,勝任能力不足。還有很大一部分審計人員在從事審計工作之前沒有接觸過審計知識,都是在開展工作之后在實踐中獲得審計經驗來支撐后續的審計工作,工作中獲得的審計經驗對審計工作極為重要,但缺乏系統的審計知識作基礎,開展審計工作時難免會遇到許多困難,這也成為未來發展的短板,既不利于審計工作,也不利于個人長足發展,對于審計的現代化發展來說也是相當不利的。

            (四)工作范圍、權限制約因素多,功能發揮不充分

            組織中審計的工作目標與工作范圍并未以增值型審計為主導,風險管理也并未納入工作重點。目前主流審計業務有現代審計和傳統審計業務兩大類,傳統業務有財務、經濟責任、專項資金、基本建設和其他審計幾種,現代審計有效益和內控審計。銀行內審職能主要是財務檢查和經濟責任判定,咨詢、服務職能體現較少,審計并沒有作為一種公司治理的手段提出意見建議來增加組織的價值,各項職能得不到發揮。

            在組織中權限不足,束縛了審計的展開。相比銀行的業務更新和經營擴張,內審變化相對緩慢,跟不上需求的腳步,工作內容基本上是對會計資料的真實性和業務操作的合規性進行檢查以及相關經濟責任的認定,對審批、風險、效益、資產審計缺乏,在這些方面也沒有相應的明確審計權限,因而未對組織結構、管理制度、監督體系等深層次問題進行研究提出相應的改進建議,權限受制約也限制了審計的廣度和深度。

            審計的目標之一是控制風險,銀監會對不良貸款指標設定了嚴格的標準,經濟下行,建筑、重工業等行業嚴重產能過剩,不良貸款量隨之增加,需要對銀行資產進行嚴格管理,信用審批作為關鍵環節,要把握好這道防線。外部環境的劇烈變化使風險大大增加,風險將是未來內審關注的重點,但當前銀行內審工作中風險應對明顯力不從心,國資背景和特殊的國情使得商業銀行更多地依靠國家和政府來應對風險,責任追究、監督機制不完善也使得風險控制難上加難。大型商業銀行長期以來政企不分,管理層多由政府工作人員擔任,沒有參與或領導過內審工作,對內部審計的重視度也不足。這就使得審計風險得不到重視,管理層對風險認識不足,缺乏風險意識,事前管控不夠,只注重事后審計,導致風險防范不到位。

            (五)現代化運作水平不高

            內部審計的存在的問題究其根本是制度不健全造成的,就我國而言,審計起步較晚,至今僅有36年的歷史,但發展速度快,發展中較多的學習借鑒了其他國家的先進經驗,但與我國的國情存在差異,需要結合具體國情來摸索完善,這是一個長期的過程,但這也不意味著我們應該不作為,現階段我們需要找到體制上存在的不足,根據發展需要進行改進,就國家和行業而言應該從法律法規上入手,就行業而言應該從行業自律性規定入手,就商業銀行自身而言應該從工作要求入手?,F階段亟待解決的問題如下:

            一是缺乏工作規范,隨著制度的進步,一套有效的工作質量、績效評估考核系統必不可少,而目前商業銀行缺少統一的考核標準,對內審人員的職責規定不明確,問責機制缺失,沒有進行常規性考核。即使進行考核,考核標準不夠明確也使得考核變成走形式,不利于經濟效益的有效提升,不利于內部審計部門定期進行自我評估及測試,難以找出不足加以改進和提高。在內審工作中也需要規范的工作流程進行指引,并且每一步流程都應該對應評價標準來判別工作的完成程度。

            二是體系不合理,大型商業銀行也尚未形成健全有效的內審體系,內審由銀行高級管理層直接領導,信息溝通渠道不流暢,而大多數外國銀行由董事會及下設委員會領導。商業銀行已有的內部審計體系水平參差不齊,審計工作上交流溝通少,兼容性差,難以發現不足。

            四、上海浦發銀行內部審計案例分析

            (一)上海浦發銀行簡介

            上海浦發銀行是1992年8月在我國經中國人民銀行批準設立的全國性股份制商業銀行,近年來,不斷加快綜合化、國際化經營發展步伐,截至目前為止,上海浦發銀行在我國境內擁有939個機構,其中包括總行1個,一級分行40個,二級分行53個,一級支行25個,且在香港設有1家境外分行,形成了XXX我國商業銀行服務網絡.

            表二 2017年銀行主要指標

            主要指標 上海浦發銀行 商業銀行合計 上海浦發銀行占商業銀行的比重
            資產合計(億元) 61372.40 928145.00 7%
            負債合計(億元) 57043.00 855636.00 7%
            稅后利潤(億元) 55002.00 72509.00 76%

            (資料來源:根據上海浦發銀行2017年年報及我國銀監會2017年年報相關資料)

            表二給出了上海浦發銀行的各項重要指標以及在我國商業銀行所占的比重,從表中可以看出,上海浦發銀行的各項指標在商業銀行體系中占有地位。

            2017年年末上海浦發銀行資產總額為61,372.40億元,負債總額57,043.00億元,不良貸款余額為685.19億元,比上年末增加了163.41億元;不良貸款的準備金覆蓋率高達132.44%,比上年末下降36.69個百分點;不良貸款率為2.14%比上年末上升了0.25個百分點;貸款撥備率(撥貸比)2.84%,比上年末降低了0.35個百分點。其風險抵補能力進一步增強。

            上海浦發銀行的公共業務涉及到發放貸款;辦理票據承兌與貼現; 辦理國內結算;經中國銀行業監督管理機構批準的其他各項業務,上海浦發銀行在北京正式推出我國業內首個APIBank無界開放銀行。上海浦發銀行多次登上美國《財富》雜志發布的世界500強企業排行榜。

             (二)上海浦發銀行內部審計制度

            按照我國《證券法》《公司內部審計原則》等相關法律法規和現代企業基本制度的要求,上海浦發銀行設立董事長和行長分設,董事會和監理會及高級管理層均設有專門的管理委員會.

            圖一 上海浦發銀行治理結構圖

            商業銀行內部審計研究分析—以浦發銀行為例

            而在員工隊伍方面,上海浦發銀行的公司內部審計委員會由6名董事組成,公司的內控評價工作按照其重要性原則,圍繞其公司的風險控制活動、評估、部門之間信息溝通、內部部門監督的開展,采用常見的監督評價機制、專項監督評價體制和獨立監督評價體制相互結合的內控機制,對內控的設計和執行采取有效性的兩個方面進行監督及評價。金融市場業務重點開展了個人理財業務、同行業業務等方面的監督評價工作;銀行業務重點開展了小額信貸業務、國內外跨境業務、托管業務、委托貸款業務、票據業務、離岸業務、外匯業務等方面的監督工作;風險管理方面重點開展了授信業務風險管理、征信管 理、操作風險管理、押品管理、內保外貸、二級分行風險管理等方面的監督評價工作;零售業務重點開展了零售信貸業務、個人理財業務、信用卡業務等方面的監督評價工作;運營管理方面重點開展了以運營綜合管理、國際收支申報業務等方面的監督評價工作;科技管理重點開展了信息科技全面管理等方面的監督及評價工作;行政管理方面重點開展了行政印章管理、消防安全等方面的監督評價工作;財務管理重點開展了費用列支等方面的監督評價工作;其他方面則重點開展了反對洗錢管理、法律風險管理、合同管理情況等方面的監督評價工作。

             (三)內控的局限性

            內控具有局限性,存在不能預防和發現錯報的可能性,除此之外,由于情況的復雜變化可能導致內控變得不恰當,或對控制政策或程序所遵循的程度降低,根據內審控制審計結果推測未來內控的有效性具有一定風險.現階段,銀行業需關注以下三方面風險。”主管人員認為,一是虛假銀行風險。從去年銀監會的監管治理情況來看,股份制銀行在同行業、金融等虛假銀行領域問題突出。今年資產管理新規的出臺,要求企業嚴格控制其資產管理產品杠桿水平,消除多層嵌套業務和通道業務。二是信用風險防范。隨著供給側結構性的改革持續推進,少數債務風險明顯的國有企業、僵尸企業將會加快整肅力度,風險管控仍有巨大壓力。三是外部沖擊風險。當前,房地產市場、地方政府隱形債務等領域的風險隱患仍較大,可能對銀行業造成一定的外來沖擊。”下一步,上海浦發銀行將積極推進數字賦能,加快完善風控體系,持續防范以化解金融風險。”

            五、加強上海浦發銀行內審的對策

            為滿足市場變化需求,金融業務日趨多元化,海內外一體化發展,有效應對風險成為上海浦發銀行面臨的重大課題,而能擔起這一重任的非內部審計莫屬,有效地內部審計對銀行的發展壯大具有重要意義。分析上海浦發銀行內審現狀發現當前存在的主要問題,借鑒國外銀行長期積累的實踐經驗,對應每個問題建議對策如下:

            (一)加強內審獨立性

            針對獨立性問題,上海浦發銀行首先要從審計管理模式入手,參考國際主流的美國、英國、日本模式,采用向董事會和管理層雙重匯報體系,審計部門一律由審計委員會直接管理的垂直領導模式。一是增強部門的獨立性。內審部門設置真正落到實處,明確在管理體系的地位,直接向董事會負責。二是增強部門的權威性。銀行業務流程各環節都納入審計范圍,并明確其在各環節的監督、指導、建議權。三是建立工作規范來明確衡量內審人員客觀性的標準,以此量化獨立性。從部門和個人同時著手,實現獨立性的統一。

            內審委員會制度是內審制度的必然走向,也是上海浦發銀行實現內審現代化的強大推動力。將內審系統建設納入董事會責任范疇并對董事會負責,同時組織整體為內審創造良好的審計環境,獨立于同級管理層并對其經營管理活動進行審計,行使獨立的檢查監督權、問題認定及處分權。由董事會直管的審計委員會必將提高內審的地位和作用,強化基本職能,減小工作干擾和阻力,改變以往弊端,確保對組織整體的有效管控,實現組織價值增加。

            (二)打破限制,提升內審的質量和效率

            打破工作范圍和權限的限制就要從資源配置上著手,改變以往A商業銀行內審部門資源配置的內外不均衡,適當向內審部門傾斜,全面拓展審計范圍和內容,在各方面增加內審的權限,切實加強風險防控。

            內審部門作為上海浦發銀行的不可缺少的創造價值部門,推動其創新和變革的重要工具,是提高其管理水平的重要力量。其高管層應建立一條暢通的信息溝通渠道,并要借鑒國際內審的最新發展,打破瓶頸限制,擴展工作范圍,以文件形式明確職能劃分和權責。在完善事后檢查的同時加強事前事中監控,把審計工作切入點前移,將監督職能提升到管理高度,拓展開發咨詢、服務職能,發揮監督建議權,建立風險導向審計模式。重視審計中的風險管理,風險評級分類,定期評估,開展追蹤審計,對每次審計結果的落實情況進行追蹤。具體內容包括有:①檢查內控情況。②檢查信息和報告。③評價效益情況。④檢查和評價資產情況。⑤檢查業務的完成情況。相較于現在的情況,內審的內容應更廣泛,工作范圍也有待進一步擴展。

            (三)加強隊伍建設,增強內審力量

            上海浦發銀行內審系統隊伍建設將從根本上提高效率,改善作用也是顯而易見的,所以當務之急應該是從人員入手。

            首先,安排真正有審計工作能力的人員投入到內審工作中并做好后續培訓工作,培訓方式多樣化,有授課、見習、經驗交流等可根據實際來選擇,通過培訓提升人員的理論知識和綜合分析能力。采取師徒協議等老帶新的手段,安排審計人員到審計現場等實務中鍛煉學習,積累工作經驗,培養職業懷疑,增強勝任能力,跟上新興業務和技術的變化,從質上改善內審部門。銀行在人員培訓中增加銀行業務方面學習,使內審人員能更好地針對銀行業務開展工作,儲備符合銀行現實需求的審計人才。

            其次,適當擴大內審部門的規模,補充內審人員,盡快達到國際標準,讓內審人才不再供不應求,實現組織各層面都有審計人員。調節資源配置,給予審計必要的工作經費、辦公條件做后盾,以良好的人員待遇激發內審效能。

            最后,把好審計人員的“入口關”,要求審計人員具備基本專業知識和業務技能,定期試行持證上崗和達標培訓上崗的辦法,選拔紀律觀念強、職業操守好的“忠誠、干凈、擔當”的人員充實審計隊伍。在行業內設立統一考試用于評價衡量內審人員的水平,根據結果將內審人員分類培訓,并在審計部門內部明確紀律要求。進而建立相應的激勵機制,實現優者上、庸者下,平者讓的競爭和退出機制,用壓力和危機使審計人員自身產生學習和進步的需要,并及時發現導致不合格的問題并解決。同時,為防控審計人員不作為和亂作為,需建立健全以責任追究為主的制約機制。以“三觀教育”為主,重點培育審計人員的社會主義核心價值觀,打造一支面向國際的內審人才隊伍。

            (四)創新機制體制

            上海浦發銀行的內審制度應根據國內外相關要求制定具體文件用于規范,參照國際內部審計規范文件,按法律法規和行業自律性要求建立工作指引和操作向導,來量化審計工作質量。

            一是對內審工作每一環節制定相應的業務流程操作指引,并根據實際情況補充完善,以合理的指引增強內審的實用性和可操作性。不同的被審業務活動對應審計操作流程的重點和環節的差異性大,需在歸納整理之后分類設計審計流程,科學規范的設計流程,一定程度上減輕了審計人員的工作負擔,優化審計工作的管理效能,明確權責。

            二是建立獨立運行機制,實行垂直管理,人員編制不占同級編制,由上一級安排,相應的人事考核任免權和工資福利隨編制造,同級組織提供必要工作條件和工作費用及津貼,審計方式實行審計建議再審計的制度,并將每階段結果在內部網絡平臺進行公示。建立垂直管理和循環審計制度,內部上下對內審形成正確的認識,充分了解其作用和意義,并給予足夠的重視,需要同級組織提高對內審工作重要性的再認識,充分理解和尊重內審工作的職責、職能,全力配合內審人員工作,才能保證組織效益最大化。

            三是以完善的考核監督系統來衡量工作質量,從多方面進行全面考核。建立內審責任制和激勵制度,對于未落實整改的問題,要實行嚴格的責任追究,對于整改到位的要充分予以肯定適當獎勵,并對剩余風險進行分析評估。

            商業銀行內部審計研究分析—以浦發銀行為例

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