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            中華+“樂視”、“通用電氣”內部審計風險比較分析

             摘 要

            隨著時代的進步,經濟發展的速度越來越快,各個企業為了跟上時代發展的步伐,利用本企業自身的優勢,不斷的擴大經營規模和改變經營方式,隨著企業這些方面的改變,企業經濟業務的處理方式也隨著變得極為復雜。在內部環境和外部環境的共同制約下,內部審計的作用逐漸引起企業的重視。由于受主觀條件、客觀條件的限制和諸多因素的影響,內部審計人員進行審計工作的風險在不斷的提高。內部審計風險已經成為企業避免不了的一個重要問題,所以,本文將運用文獻資料分析法對企業內部審計存在的風險進行一系列的分析,并根據對文獻資料的分析,闡述內部審計風險是由于哪些方面的原因所導致的,根據這些原因提出解決對策。并對樂視內部審計存在的問題與通用電氣公司如何規避內部審計風險進行分析比較,根據樂視內部審計的問題,借鑒通用電氣內部審計的成功經驗,從而為我國企業內部審計提供相應的經驗啟示。

             關鍵詞:內部審計 內部審計風險 防范 措施

            一、引言

            內部審計是審計監督體系的重要組成部分,它通過運用一定的審計技術和方法來對企業經濟管理活動進行有效的監督,從而保證企業目標的實現和經營管理的高效運行。隨著科技的迅猛發展和市場經濟的不斷完善,企業規模的不斷拓展和經營形式的不斷變化,經濟業務的復雜程度也在不斷增強,企業之間的競爭也越來越激烈,內部審計作為審計監督體系的重要組成部分,它的重要性日益凸顯出來。

            從之前安然公司、世通公司財務舞弊、中航油投機導致巨額虧損等典型案件的曝出,內部審計一次次向世人顯示出其舉足輕重的地位。從而內部審計風險也越發引起審計機構和相關人員的高度重視,內部審計也遇到了前所未有機遇和挑戰。2015年4月,國際內部審計師協會全球委員會會議在京召開。我國審計署審計長劉家義在致辭中強調:內部審計應在組織機構治理中,肩負越來越重的使命,做國家法律的維護者、健全完善內部控制的推動者、績效提升的促進者。當企業發展到一定的規模,對日益壯大的企業實施有效的控制,控制審計的風險,讓它繼續健康成長,是很多企業避免不了的新課題。樂視自2004年成立以來,僅用6年的時間就成功在深圳交易所掛牌上市。公司致力于打造多元化發展戰略,旗下擁有的品牌眾多,這樣獨特的發展戰略為樂視提供良好的發展平臺,但是,在樂視跟著戰略目標進行發展的過程中,卻出現了一系列的問題,如資金帶斷裂,公司入不敷出等狀況。樂視危機的爆發絕非偶然,筆者選取內部審計存在的風險問題進行分析,希望通過內部審計風險的相關問題的分析,提出相應的建議能給相關企業一些經驗參考。而與之相反的通用電氣公司,給我們好好的上了一課。GE的業務遍及世界100多個國家,企業擁有員工超過30萬。GE是如何在這競爭激烈的市場中屹立不倒的呢?企業領導者是如何對公司進行管理控制的?一個重要的原因是內部審計,GE領導者對內部審計高度重視,其高層領導者認為,內部審計給公司帶來的利益是巨大的。

            本文主要采用文獻資料分析和案例分析法,通過對內部審計風險的含義、特點、成因分析,提出規避內部審計風險的相應解決措施。結合案例分析樂視公司內部審計存在的問題,與世通公司規避內部審計風險進行比較,為我國企業內部審計提供相應的經驗啟示,給企業帶來更大的效益。

            本文共有五章,第一章是引言,主要對本文運用什么思路和框架進行研究,還有研究背景意義進行闡述;第二章是對內部審計風險的概述、內部審計風險的特征、風險成因以及規避風險的相應措施進行介紹;第三章主要介紹了樂視內部審計存在的問題,主要包括樂視公司的主要概況、樂視內部審計風險的成因,以及對樂視內部審計提出的相應意見;第四章主要介紹了通用電氣公司的相關內容,主要包括通用電氣公司的基本概況、內部審計情況以特色和防范風險的措施,第五章主要講述了樂視與通用電氣公司內部審計情況的對比,以及給我國企業的經驗啟示。論文的框架結構圖如圖1所示。

            中華+“樂視”、“通用電氣”內部審計風險比較分析

            圖1 論文的結構框架圖

            二、企業內部審計風險的概述

            企業內部審計風險的基本概念

            企業內部審計風險是指企業內部審計組織或人員在執行審計業務過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發表的不恰當的審計結論,從而受被審單位及有關負責人指控并遭受某種損失或損害的可能性。也就是說,企業內部審計風險是由財務報表本身存在錯誤、審計人員因主觀因素未能發現客觀存在錯誤的財務報表而產生的風險。外加上外部環境內部環境的變化制約,由此決定了審計人員不管如何努力,也只能把內部審計風險控制到一定的范圍之中,使風險盡可能的降到最低限度。

            (二)企業內部審計風險的特征

            企業內部審計風險的特征主要包括客觀性、普遍性、潛在性、可控性。由于內外部環境的制約,內部審計風險客觀存在,要想完全將其消除,是不可能的事實,但可將其控制到一定的范圍內;在整個審計過程中,審計風險普遍存在于審計過程的每一個細枝末節的環節中,可能因為某個不引人注意的細節,就會引發審計風險;審計人員進行審計工作不可能做到盡善盡美,在整個審計過程中,由于審計環境的客觀存在、審計人員的主觀意識,審計風險便潛在的存在于這個過程當中;審計人員通過制定符合本企業的審計程序,運用科學合理的審計方法,加上在工作中保持一定的警惕,并認真的對審計工作進行分析判斷的話,內部審計風險是可以降低的,是可控的。

            (三)企業內部審計風險產生的原因

            內部審計是企業重要的監督機制,在審計人員進行工作過程中,影響或形成審計風險的因素很多,本文主要總結以下幾點:

            1.復雜的審計環境引發的審計風險

            在經濟快速發展的趨勢下,市場競爭加劇,很多企業為了提高自身的競爭力、在市場中獲得更大的市場份額,公司在發展本企業主營業務項目的基礎上,開始相續的開展了其他的經濟業務。企業經濟業務的擴展無形中增多了內部審計的對象,經濟業務的擴展使審計內容變得復雜,由此審計人員在進行審計工作時問題會增多難度會加大,在這復雜多變的審計環境中,內部審計人員從這里面得到的會計信息可能會有錯誤的、或者虛假的摻雜,這就加大了審計人員對審計活動給出不正確結論的可能性。

            2.內部審計法制建設不完善

            審計法律法規是審計人員進行審計工作的制度保障,當前,能夠指導審計人員進行審計工作的法律依據,仍處于逐步完善的過程中。而今企業生存發展的環境復雜多變,各種新情況、新問題也從中不斷的涌現出來,原先的內部審計法律制度已經無法解決很多審計工作中出現的新問題。面對內部審計法律不充分、不健全的困境,審計人員進行審計工作就只能憑借以往的經驗進行,根據自身經驗進行審計給出的審計結論缺乏嚴謹性、正確性。

            3.企業內部審部門獨立性弱

            目前,除了少數規模較大的企業在公司設置了獨立的內部審計部門外,很多企業的內部審計部門存在要么依附于其他部門(如財務部、紀檢部、監察部等)聯合辦公的情況,要么內審部門直接設置在財務部或其他部門當中。由于受此組織形式的影響,審計部門的獨立性很弱,其部門地位也很低,這就使審計人員在進行審計工作的過程中,不可避免地會受到本單位利益的約束和企業管理層意志的影響。其審計部門的監督作用也很難得到應有的發揮,內審部門較弱的獨立性和如此低的部門地位使審計工作的獨立性和客觀性也會受到很大的影響,內部審計人員很難以客觀、公允的態度和立場對企業經營管理活動進行客觀的評價和有效的監督,由此審計結果的公正性和透明度也受到很大的影響。

            4.內部審計人員素質風險

            審計人員素質的高低能夠對審計風險產生重要的影響。目前,審計人員結構普遍存在著一定的職業素質問題,首先是部分審計人員沒有較強的審計責任意識,在進行審計工作時,對自己不會或是不清楚的審計業務,不去主動的進行調查研究,也不認真嚴謹的進行分析判斷,敷衍了事,缺乏認真嚴謹的工作態度?;蚴窃趯徲嫻ぷ髦邪l現的疑點和舞弊行為,因為害怕得罪人,隱瞞不報,不做進步查證。這樣的工作態度是很容易引發審計風險的。其次是部分審計人員缺乏識別風險的能力,缺少對對審計風險的關注,進行審計缺乏工作職業謹慎。

            5.內部審計方法的局限性

            內部審計人員在進行審計工作時,由于各個審計單位的具體目標、具體情況不盡相同,所以企業對審計目的的要求不也同,審計人員在對企業內部經濟活動進行審查的時候,選擇用什么樣的審計技術、什么樣的方式方法進行審計,特別容易受到自身工作經歷、企業自身使用的審計方法技術的影響,所以選擇的審計程序、審計方法和運用的審計技術并不容易確定,審計人員往往是根據之前的審計經驗和職業判斷進行,加上很多審計人員自身的素質風險,審計風險意識薄弱,沒有以風險導向核心為進行審計,容易形成審計風險。

            (四)企業內部審計風險的防范策略

            1.加強審計風險可控性

            審計風險客觀存在,但可對其進行控制,對審計風險進行客觀、合理的分析能夠減小風險降低企業損失,而且精確的分析還能對企業的經營管理起到很好的指導作用。審計人員應主動采取措施對企業未來一段時期將要面臨的主要風險進行預測和識別,根據企業具體情況提出符合本企業控制內部審計風險的措施,使企業具有更強的生存能力。

            2.建立健全法律法規制度體系

            而隨著經濟的發展,各種新情況、新問題不斷出現,制定和完善內部審計的各項規章制度,實現內部審計工作制度化是極為重要的。首先要進一步完善審計法規體系的建設,根據經濟發展的新情況制定以及頒布新的法律法規,使審計人員在遇到新問題時有法可依。其次要規范內部審計準則。要根據業務的發展不斷完善內部審計業務準則,尤其是在會計法律中明確會計信息的主要責任者,應將考慮的主要目標集中在制造虛假會計信息獲得一定非法利益者的身上,從源頭上阻止相關性人員通過制造虛假會計信息獲取非法利益,減少審計工作中違法亂紀行為的存在.降低審計風險。最后要對違反審計法律法規進行審計的單位進行規范,使得審計質量得以提升。

            3.提高內部審計部門的獨立性

            首先,企業設置內部審計機構時,要使其獨立存在,機構的地位也要高于或是和他管理部門同等,在對內部審計部門的管理級次上,要由企業董事會直接對其進行管理,讓審計部門能夠獨立進行審計工作。其次,要求審計人員在進行審計工作的過程中,要實行回避制。若在審計工作進行過程中,碰到與審計人員有直接利益關系的,有利害關系的審計人員應當進行回避,換其他與經濟活動沒有直接利害關系的人員接替工作,由此可以從一定程度上避免審計結果不客觀、不正確的問題。

            4.提高審計人員職業素養

            內部審計工作專業性、技術性很強,由此審計人員要有知識基礎、分析判斷能力作為支撐,最重要的審計人員還要有很高的職業道德素養以及認真嚴謹的工作態度。同時,企業在進行人才選拔時,要從不同的渠道、不同的專業進行人才的選拔,改善審計隊伍的知識結構,提高審計隊伍的整體素質。此外,企業應制定相應的培養計劃,開展必要的職業培訓活動和職業道德教育,為審計人員不斷的充電,從而提高審計人員專技能、工作水平和職業道德水平。

            5.提高內部審計技術和審計方法

            在現如今的發展趨勢下,審計人員提高審計技術、創新審計方法進行審計工作是現代企業發展的必然趨勢,傳統的審計技術和審計方法已然需要進行變革,因此,審計人員要轉變思想觀念,發揮自身優勢,根據本企業自身的特點,與時俱進的創新審計方法,運用先進的技術手段,實現數字化審計。

            三、樂視公司內部審計存在問題分析

            (一)樂視公司概況

            樂視,成立于2004年,創始人賈躍亭。樂視起初是通過互聯網視頻建立起來的信息科技企業,隨著樂視的不斷發展,僅用6年時間就成功在深圳交易所掛牌上市。樂視自成立以來,便致力于打造多元化發展戰略,構造“平臺+內容+終端+應用”的產業鏈業務體系。旗下擁有眾多品牌,這樣獨特的發展戰略為樂視提供良好的發展平臺,但是,在樂視跟著戰略目標進行發展的過程中,卻出現了一系列的問題,如資金帶斷裂,公司入不敷出等狀況,樂視危機由此爆發。以下展示的是2016年—2017年樂視爆發的部分危機事件。

            中華+“樂視”、“通用電氣”內部審計風險比較分析

            圖2 選取樂視2016—2017部分危機事件

            (二)樂視公司內部審計存在的問題

            在樂視網發布的《中德證券關于樂視網2016年度跟蹤報告》的公告中,樂視網保薦機構,中德證券指出樂視公司內審部門與財務部門未進行物理隔離,存在財務與內審合署辦公的情況。在報告中還指出樂視內審計人員不多,審計工作也沒有全面有效的去做,審計人員不知何種緣故,沒有對審計工作底稿進行很好的保存,導致出現問題記錄的工作底稿丟失,讓后續審查工作難以進行,致使沒有辦法對樂視資金挪用情況進行審查,并且審計部門也沒有履行其應向董事會匯報工作的情況。本文將從保薦機構指出的一系列問題及樂視內部審計在其他方面存在的風險綜合進行分析,并通過問題提出相應的解決對策。

            1.對內部審計關注少,內控缺失

            內部審計是極為重要的,企業若不重視內部審計 ,就很容易引發內部危機。通過對樂視的了解,發現樂視在經營管理活動中存在未進行不相容職務分離的情況,而且樂視的預算控制有所缺失,沒有實施全面預算,資金來往情況也相當復雜,由此,樂視資金周轉困難,造成入不敷出的情況。由于缺乏良好的內部審計機制,樂視內部控制活動也難以進行。

            2.內部審計人員職業素養欠缺,專業水平不高

            通過對樂視的了解,發現就職于內部審計部門的員工有的并非專業審計人員,且業務技能和審計工作經驗欠缺,同時保薦機構也指出,樂視公司內部審計部門人員較少,專業水平不高,在職能上也沒有發揮其應有的作用,審計人員在進行樂視網及其控股子公司內部審計工作的過程中,缺乏全面性和有效性,此外,審計人員沒有保存好工作底稿,使有問題記錄的工作底稿丟失。由此以上的問題可看出樂視內部審計人員的整體素質不高,業務水平低、缺乏敬業精神和責任感,這就很容易發生審計風險,給公司帶來嚴重的損失。

            3.樂視內部審計部門獨立性弱,缺乏權威性

            企業想要發揮內部審計在經營管理活動中的監督評價作用,就要賦予審計部門足夠的獨立性,樂視內審部門、財務部門存在公共辦公的問題,兩個部門之間沒有進行實質性分離,樂視的整個內審部門也就相當于另一個財務部,并沒有承擔其內部審計部應有的職責。這樣的機構設置使審計工作的公正性、正確性容易受到雙方部門的影響,審計人員的處境也很尷尬,不可能為企業提出公允、客觀的審計報告。

            4.管理層及相關人員未對內部審計引起重視

            樂視領導層對公司的管理有著不同的戰略目標,由最初的互聯網視頻發展到創新模式的樂視生態體系,樂視開始不斷進行業務擴張,進軍行業有手機、汽車等多個領域,但是由于管理層缺乏對內部審計的管理,缺乏對內外信息的認識,缺乏內部控制,最終在資不抵債的情況下,樂視深陷困境。

            (三)樂視公司內部審計風險的防范措施

            1.完善內部審計部門,賦予其充分的獨立性和部門地位

            樂視要不斷的對內部審計部門進行完善,要把審計部門從財務部門中分離開來,賦予審計部門充分的獨立性,提升審計部門的地位,才能避免審計部門在實施審計工作時其他部門不配合或因為利益因素難以開展審計工作的情況。同時各部門之間要認清本部門的工作職責和權力,做本部門該做的事,不要越權越責,各部門之間也要相互進行監督,共同推進樂視更好的發展。

            2.設置適當的內部審計人員進入門檻,提高其專業素養,明確責任機制

            樂視在今后發展中,在內部審計人員的選擇和任用上,要制定嚴格的標準,并合理構建內部審計人員的專業結構,為公司進行審計工作奠定專業人員基礎。與此同時,公司要制定審計人才培養計劃,定期對審計部門人員進行培訓,為審計人員“補充營養”,提高內部審計人員素質與職業操守。此外,樂視要對審計人員責任承擔問題引起重視,制定責任承擔機制,明確每個審計人員的工作職責,對經常在工作中出錯或者因某些利益因素故意在工作中出錯的員工進行相應的懲處,讓每個審計人員心中有尺可量,有度可止,從而樹立審計人員認真嚴謹的工作態度和廉潔的工作作風。

            3.加強對內部審計的認識,重視內部審計

            管理者對內部審計的重視程度高,有利于審計工作的開展,樂視高層要從思想上、觀念上深入理解審計風險,不僅要認識到內部審計對于企業經營管理的重要意義,還要真正把審計部門的作用發揮起來。

            四、通用電氣公司防范內部審計風險的案例分析

            (一)通用電氣公司的概況

            通用電氣公司,簡稱GE,公司在 1892年成立,歷史悠久而昌盛不衰,通過漫長的發展之路,成為世界上最大跨國公司,提供技術和服務業務。GE業務涉及領域特別多、特別廣,如消費者金融、基礎設施等領域。目前,GE業務在全球許多國家都擁有自己的產業,公司員工數量龐大,超過30多萬。

            (二)通用電氣公司內部審計情況

            通用電氣公司能在競爭激烈的市場環境中屹立不倒,其原因是多方的,公司對內部審計的高度重視就是原因之一。公司通過獨具特色的管理形式,把審計部的作用發揮到了極致。以下將從GE公司內部審計目標、人員結構、工作過程等方面對通用電氣公司內部審計的優勢進行分析。

            1.GE獨具特色的內部審計目標

            內部審計在GE多年的發展當中發揮著重要的作用,其審計目標是超越賬本、深入業務,這就意味著GE公司內部審計的內容不僅僅局限于查賬,而是在查賬的基之上深入至公司生產領域、銷售領域這一循環的業務過程當中,從而研究這些環節中容易發生的風險,對高風險高收益的問題尤其加以關注。這使得GE公司的審計部門可以有效發現公司內部價值鏈中資源耗費、產品質量、責任人工作情況中有待改善的方面,及時修正不足之處,防范潛在風險。

            2.GE內部審計部門組織結構

            從全公司的組織結構上來看,該企業的審計監察部直接受企業的首席財務官的指揮對企業的經濟活動進行審計,從公司的層面上來說屬于企業的管理層。另外,GE董事長認為公司哪個地方需要內部審計進行審核的時候,會通過早會提出,接著審計部門就會根據得到的響應指令制定審計計劃,之后會嚴格的按照審計計劃對公司進行內部審計,最后還會以書面報告的形式將審計結果呈現給公司管理層。這種組織結構的優點是審計工作的指令的發出者和執行者是一種直線關系,可以在最短的時間內將上級下發的審計指令順利執行下去。

            3.GE內部審計的人員結構

            GE公司審計部門的人員結構是極具有特色的,審計內部不僅人員眾多,而且組成人員的專業較為廣泛,不僅限于財會專業。有數據顯示,GE公司審計部門的人員約有80%的人屬于財會專業,約15%的人具有所在公司產業相關知識和信息管理等方面的經驗,5%的人屬于信息處理專業,由擁有多方面知識技能的人才組成的專業團隊,避免了審計人員專業基礎單一的缺點,在進行審計工作的過程中可以更有創造性和活力。此外,GE公司審計部的人員輸出方式也是極為特別,它將培養管理人才作為其首要目標。每年審計部都招進約幾十名新的審計人員,同時,公司又從審計部挑出相同數量的老員工前往公司的各個集團,各個業務部門的管理大軍中。據統計,整個公司有超過半數的中級以上財會管理人員都是由其審計部輸出的。公司中高級財務人員可依靠在審計部門的經驗,在日常管理中就關注可能發生風險的業務活動,從而更容易做出恰當的決策,降低甚至規避類似風險。

            下圖是審計部門員工學歷比例圖:

            中華+“樂視”、“通用電氣”內部審計風險比較分析

            圖3 GE公司內部審計人員學歷比例人數展示

            3.GE內部審計工作過程

            第一步:在審計開始時的各種準備工作,在接到上級審計指令后,對審計對象進行了解和研究,在進行內部審計準備會時,全體審計工作人員將進行頭腦風暴思想的碰撞交流與經驗分享,最后確定審計目標。第二步:根據審計目標進行相應的審計工作。在這個過程中,審計部門能夠根據需要召開各種調查會或者針對個別的員工進行單獨談話,以此收集審計需要的相應的資料。為順利的實施審計工作,他們可以做任何他們認為需要進行的工作。最后一步是屬于糾正偏差的過程,審計部門要對其結構進行考察,并了解糾偏措施是否發揮了應有的作用。這最后的工作過程對GE公司來說是特別注重的過程。

            (三)通用電氣公司內部審計規避風險的方法

            通用電氣公司走到今天并獲得如此大的發展,在業界取得如此高的地位,和公司對內部審計的重視是分不開的,上面從GE公司內部審計目標、人員結構、審計特色等這幾個方面對通用電氣公司內部審計的情況進行分析,從中并可看出,通用電氣公司內部審計如此成功原因是多方面的,方法也是新穎的,具有特色的,以下主要歸集兩點規避風險的重要的方法:

            1.賦予了內部審計部門充分的獨立性和權威性。

            企業要保證企業內審部門的獨立性,才能使內部審計的監督作用得到很好的發揮,通用電氣公司內部審計機構在全公司組織結構上的獨立性是有保障的,公司的內審部門直接由企業的首席財務官管理,這就使審計部門在組織地位上能夠保持充分的獨立性,如此,審計部門在企業內部實施內部審計工作時就可以不受任何外部因素影響。此外,公司內部審計員工在進行審計工作時都能保持一定的客觀性,在監督管理中不會受到其他部門的利益影響,這種不被利益所驅使的工作態度,使內部審計工作能夠高效進行,讓內部審計發揮其真正的作用。

            2.內部審計人員選用結構合理,素質高,形成強有力的專業團體

            GE聘用內部審計人員時,應聘人員的工作經驗是很重要的,另外,公司還注重人才的才能、素質和可塑性,對人才原先學習的專業沒有很嚴謹的要求,但是GE人才選用主要以財務專業為主,畢竟從事審計工作,審計人員肯定得對財務有很大程度的認識才能保證審計工作的順利進行,其他專業人才為輔,從而共同推進審計工作的完成,GE公司聘用擁有各種各樣學歷背景的人才進入審計部,他們不同的經歷和見解有助于工作中問題的發現和解決。

            五、樂視通用電氣內部審計對比及對我國企業內部審計的啟示

            (一)樂視與通用電氣公司內部審計對比

            1.從部門獨立性和部門地位來看:

            樂視內部審計部門獨立性缺乏,且從屬于財務部,地位低;而GE公司內部審計獨立性及強,審計部門獨立于其他部門單獨存在,地位高。

            2.內部審計人員結構進行對比:

            樂視內部審計人員少,且專業水平不高,對職業道德認知缺乏,對審計工作不夠認真負責才會造成工作底稿丟失這種錯誤;而通用電氣公司內部審計人員眾多,審計人員專業廣泛,由擁有多方面知識技能的人才組成的專業團隊,在進行審計工作的過程中可以更有創造性和活力。

            3.從內部審計組織結構來看:

            樂視內審部門與財務部門未進行物理隔離,內審部門也就相當于另一個財務部;通用電氣公司內審部門屬于獨立部門,直接由企業的首席財務官管理。

            4.從管理層對內部審計的重視程度來看:

            樂視對內部審計的認識不足,重視程度低;通用電氣公司歷經百年走到如今并獲得如此大的發展,與公司對內部審計的重視密不可分,從而把審計部的作用發揮到了極致。

            (二)對我國企業內部審計的啟示

            通過對樂視內部審計出現的問題分析,樂視所呈現出來的問題有其特性,但企業內審機構不完善,管理層對內部審計的重視程度不夠,內審人員素質缺乏等這些問題是我國大部分企業的共性問題。為了應對經濟快速發展的新潮流新趨勢,個人覺得我國企業應該對內部審計予以高度重視,可以相應借鑒GE公司成功的內部審計經驗,同時也要不斷學習創新,找到適合本企業的審計特色,從而促進內部審計價值的實現。以下是通過上面兩個案例分析得出的規避內部審計風險的共性措施,希望能給我國企業帶來一定的啟示:

            1.企業應轉變觀念,重視內部審計

            企業領導要增強內部審計對企業經營管理活動作用的認識,保證審計機構監督地位的進行,并對內部審計機構給出的審計結果給予高度的重視,讓科學、合理、客觀、公允的審計結果成為企業領導提出決策、加強管理的重要依據。

            2.完善內部審計機構,保證審計部門的獨立性和審計人員的客觀性

            領導者設置審計部門時,要使其獨立存在,審計部門最好直接向最高管理層負責,這樣不僅提升內部審計部門的地位,也能保證內部審計工作的獨立進行。企業一定要避免將原單位財務人員或非財務人員直接抽調出來組成審計小組進行審計的情況,審計部門的組成人員一定要從外部聘任專業的審計工作人員,審計人員的客觀性才能得以保證。

            3.優化審計人員結構,打造專業化素質團體

            企業內部審計人員的選擇和任用上要制定嚴格的標準,優秀人才的聘用能夠為公司審計工作的全面展開基礎人員基礎,所以選聘人才時要優先考慮專業相關,審計工作經驗豐富,管理、創新意識強等條件。公司還要定期組織審計人員進行培訓,交流審計工作經驗,鼓勵創新,增強審計人員的管理意識,提升整個團隊的素質。此外,公司要重視審計人員職業道德教育,通過一定的組織活動,樹立審計人員愛崗敬業、遵紀守法的精神,為企業的發展貢獻自己的力量。

            六、結論

            縱觀經濟發展形勢,內部審計在企業發展中的地位越來越重要,內部審計風險不容忽視。本文通過對企業內部審計風險的相關內容進行分析后得出內部審計風險是客觀存在的,形成內部審計風險的原因也是多方面的,在復雜多變的客觀環境和審計人員主觀因素的制約下,導致內部審計結果可能會存在與客觀事實不相符的情況。但是,審計風險是可以被控制在一定范圍內的,所以,企業要重視審計風險的可控制性,加強對內部審計的關注。

            同時本文對樂視內部審計存在的問題進行分析,提出樂視公司應該給予內部審計一個高度的關注,重視內部審計在企業發展中的作用。又通過對通用電氣公司內部審計成功的案例的分析,與樂視公司進行比較,為我國企業提供相應的經驗啟示。企業加強內部審計管理,注重風險把控,危機才可以迎刃而解。因此,建立健全的內部審計,加強風險管理機制,是企業合理發展的重要保障。需要說明的是,隨著樂視公司的不斷發展和審計技術的進步,本文對樂視案例所提出的措施可能不太深刻嚴謹,有待審計工作者在審計工作中去摸索和探尋。

            參考文獻

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            中華+“樂視”、“通用電氣”內部審計風險比較分析

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