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            制造業內部審計風險產生的原因及其控制

            摘要:

            企業要想有更好的發展和更輝煌的未來,重視內部審計工作必不可少。內部審計監督作為企業整個監督體系的重要組成部分,在制造業企業理當受到重視和重點發展。內部審計是為公司經營層服務的,無論是防范經風險,加強合規經營,再或者提升精細化管理,內部審計為公司經營活動的穩定發展作出了不可忽視的作用。但是我國制造業企業內部審計存在著較大的問題,這些問題嚴重制約著中國制造業企業乃至整個行業的發展,因此不僅國家應加快制定內部審計相關法律法規,制造業企業也應當正視內部審計出現的問題,及時做出正確的決策,降低內部審計風險。本文主要介紹了制造業內部審計的概述和內部審計風險概述,以及對目前制造企業中的內部審計風險的影響因素進行了簡單的探討和分析,并且對這些對內部審計的發展具有影響的因素提出了一些改進的措施。

            關鍵詞:制造業內部審計風險對策質量控制獨立性

            1.引言,研究背景、目的及意義

            1.1引言

            隨著內部審計的出現,企業的發展可以說得到了很大程度的提高,但是,內部審計目前還處于初步發展的階段,以后還有一段很長的路要走,任重而道遠。眾所周知,內部審計對企業具有監督的作用,但由于內部審計工作限于對經濟交易的檢查,較少參與現代企業業務流程風險管理和監控等,所以未能徹底發揮監督作用。在現代企業部門管理制度下,內部審計部門的職責無法得到充分的保證,且內部審計人員的水平和內部審計方法和手段都有待改進,這些都制約著內部審計的發展。本文旨在探討和分析影響制造業企業內部審計的因素,從而提高制造業企業內部審計的質量,使內部審計能夠滿足企業的實際經營需要。

            1.1研究背景、目的及意義

            1.1.1研究背景

            大數據時代的來臨,內部審計也在快速增長。內部審計發展的時間相對于其他領域并不長,我國制造業企業在內部審計層面仍存在著較大的問題,所以制造業企業管理層應當了解如何去管理和控制這些風險,才能使自己的企業在同行業立于不敗之地。因此制造業企業管理層應當正視內部審計出現的問題,及時做出正確的決策,并解決問題,使企業的內部審計風險降到最低程度。

            1.1.1目的

            從概念來看,內部審計要注意:一是內部審計的發展不是去替代組織里的其他職能工作,如企劃、流程設計,而是要始終以內部審計的基本職能出發;二是內部審計不應該孤軍奮戰,而應該聯合組織里其他力量共同提高內控效率和效益、共同為組織創造價值。而內部審計風險就是企業財務報表本身存在重大錯報的風險和內部審計師沒有發現本來存在的風險而發表嚴重失實陳述的風險,這兩種情況都會導致企業內部審計人員提出不合理、不正確的審計建議,企業因此有可能產生重大損失。內部審計風險大致上就是說的審計出錯的可能性。因此,內部審計風險不僅受財務報告數據本身的影響,也受企業內部審計人員的影響。所以制造業企業需要根據具體的需求來確定內部審計的目的。

             1.1.1意義

            關于為何要研究內部審計風險及其防范,這不僅有利于提高內部審計的質量,而且有利于企業管理層規劃內部審計工作,也有利于充分發揮內部審計在現代信息社會中的積極作用,有利于加強制造業企業經營管理水平,有利于提高制造業企業的經濟效益。

            此外,在現代信息日益復雜的今天,信息傳遞和信息使用者的側重點不同,這就要求內部審計人員對財務數據信息進行審計并提供評估和建議,從而將信息風險轉化為內部審計風險。同時要強調內部審計部門及人員的風險意識,這不僅可以推動內部審計標準的快速建立和促進企業內部對相應程序的遵循,從而保證內部審計的質量。還有利于企業的管理層獲得相對真實可靠的信息,幫助企業管理層做出正確的決策,提高企業的經濟效益。

            2.制造業內部審計風險概述

            ? ? ?2.1 制造業概述

            隨著世界經濟逐漸全球化,因為我國資源豐富,人口基數大,在制造過程中具有明顯的物質成本和人工成本優勢,中國也已經成為世界制造業的中心。雖然這是一種激烈的競爭,但是這也是一種特殊的機遇,提高中國制造業企業的內部審計風險管理能力具有重要意義。特別是目前,我國制造業,特別是中低端制造業,正處于冬季和轉型期。缺乏有效的內部審計風險管理和控制是主要原因。雖然中國高端制造業并不缺少產品制造,但也面臨著”風險控制伴隨著成本上升”的問題。然而內部審計可以有效地在風險控制節點上工作:既降低內部審計風險且內部審計成本不高,或者在提高企業內部的工作效率的情況下控制內部審計風險。由于制造業的行業復雜性,制造業內部審計需要涉及到業務流程的方方面面,例如企業發展戰略和規劃,采購,生產產品,制造過程,銷售流程,財務信息,人力資源,相關法律事務,基礎設施等方面。

            2.2內部審計概述

            ? ? ? ?2.2.1內部審計的內涵

            通常如果一個企業內控做得好的,內部審計主要依據內部控制來進行審計,如果企業內控做的不是很好的可以依據最佳實踐來進行。

            內部審計的內涵可以從兩個方面來理解。

            首先,內部審計部門監督企業管理層,接受其委托審計企業的內部事務,提高企業管理的合理性和有效性。在這個系統的基礎上也能對需要審計的部分進行較客觀和較公正的評價,并對內部審計部門提出的建議進行可行性分析。例如,銷售收入和采購支出審計、財務部門經濟責任審計、企業經濟效益審計、合法性審計、系統安全審計和盡職審計。

            其次,內部審計部門可以獲得公司高級管理層的授權,就某些特殊事件,例如子公司業績匯報是否虛假是否存在重大利益外流、采購是否權力尋租、銷售是否以貨放貸、生產是否指定用料、研發是否工藝過剩、設備是否頻繁委外維修,那些凡是存在外聯的高風險業務均可以通過內部審計的形式進行檢查。檢查發現的問題多可能是控制不足,然而給予這些業務單位的威懾與監管壓力能夠使他們不敢恣意妄為。內部審計大致上是一個內部的糾察行為。

            一般而言,企業的內部審計工作是對企業的業務活動進行客觀公正的鑒定和監督的一種活動。內部審計活動的目的是為了提高制造業企業的經濟效益,同時增強其在同類型企業當中的競爭力。通過系統的、標準的方法和手段,內部審計部門可以幫助企業評估內部審計風險控制制度的合理性,以及提高內部審計對企業的有效性,充分保證實現企業制定的各種目標。當然,對于企業來說,實現企業價值,就能提高綜合競爭力。

            2.2.2內部審計的功能

            內部審計的功能主要體現在:

            (1)預防保護功能

            通過對企業各個部門的監督,可以有效地幫助內部審計機構針對企業內部實際情況制定完善的內部控制制度,及時發現問題,解決問題,防止制造業企業在管理方面出現漏洞,防止企業因管理不善出現重大經濟損失,這樣才能充分保證企業固有資產的安全性和完整性,以及提高企業財務會計部門所提供的財務會計數據的真實性、合法性和可靠性。在內部審計風險對企業造成重大影響之前便準確找出內部審計風險的影響因素,這便是內部審計的預防保護功能。

            (2)服務促進功能

            從職能方面來看,內部審計部門作為企業的部門之一,應當熟悉企業的各種生產經營活動,這樣才能在內部審計人員進行內部審計工作時做到“心里有數”,才能更好地為公司經營管理服務。內部審計是企業的一項職能,內部審計部門是企業的一個部門,這項職能和這個部門同其他職能、部門一樣,是為了滿足企業的需要、達成企業的目標。通過內部審計,企業就可以有效地提高經營管理層為企業服務的水平,有助于其為企業提高經濟效益,并在企業對未來的經營目標和組織目標決策上發揮積極作用。

            (3)評價驗證功能

            伴隨著制造業企業生產規模的擴大和企業經營管理水平的提高,評估每個部門的業績是現代管理學的一個重要組成部分。內部審計部門借助財務分析,可以快速鎖定出應關注的重點,從而高效的找出企業存在的問題。透過財務賬、透過資金流動情況,內審人員即使不參與企業經營過程的種種細節,也可以大致對企業的經營事項有了較為清晰的認識。內部審計部門不僅要發現問題,還要評估問題的風險程度,還要評估局部風險對全局風險的影響。

            因此,內部審計能夠對各部門的業務活動進行相對獨立的考量和評判,從而起到評估和核準的作用。

             2.2.3制造業內部審計地位

            內部審計與政府審計、事務所審計并稱三大審計。對一般經營主體,通常只會面對內部審計和事務所審計。事務所審計通常是上市公司年報硬性要求,或者合資公司董事會安排進行。企業達到一定規模,或者是有合資主體,都會有審計需求。內部審計需求的提出,一方面是外部審計的對接需要,另一方面是管理者自身監管訴求。

            從現實情況來看,當前內部審計在我國的發展速度雖然很快,但現代內部審計這個概念進入我國的時間很短,這樣使得內部審計并未完全融入我國的制造業企業。從國家層面來說,內部審計的發展缺乏相應的制度支持,從企業自身情況來說,企業沒有認識到內部審計對企業自身發展的巨大作用,從而導致內部審計部門在企業的處境愈加艱難,內部工作無法順利開展。所以,內部審計在我國制造業企業中任重而道遠。

            從內部審計工作的角度來看,不同行業的內部審計工作有其自身的重點,例如服務行業的內部審計工作重點為監督服務是否到位等,則制造業企業的內部審計工作重點是監督企業的生產和銷售是否符合企業執行程序等。不同企業也會有不同的特點和針對性,規模相對大的制造業企業就不僅需要關注當下的生產情況,更要清晰明確地制定企業未來的發展方向。,內部審計工作即使在同一企業不同時期的目的、內容、方法和手段也不一定一樣,初期,內部審計主要關注制造業企業的生產經營是否合法,中期主要關注生產經營管理是否正確等。

            目前,內部審計在大部門企業中的地位不是很高,但由于內部審計具有管理性質,對企業的制度管理具有一定的作用,因此,內部審計本身具有特殊的地位,是其他部門無法替代的。

             2.3內部審計風險概述

            ? ? ? ? 2.3.1內部審計風險的內涵

            內部審計風險是內部審計人員在內部審計項目或者內部審計工作存在不合規的情況下,他們沒有發現或者仍然認為其符合規定的并相應的提出實際不符合企業現實情況的審計建議的可能性。內部審計風險取決于內部審計本身。

            內部審計風險特征:

            (1)內部審計風險范圍廣泛

            在很多內部審計工作規劃和計劃中,經常會看到諸如”拓展內部審計范圍”、”審計無死角”等提法。內部審計從理論上講,可以覆蓋企業的各個層面、各個領域,所以內部審計風險的影響范圍擴大到制造業企業的所有業務活動,但在具體工作時的工作量是巨大的,這就意味著內部審計風險可能出現的范圍就變大了。而且內部審計工作要緊緊圍繞著為組織增加價值來開展,這就對內部審計提出了更高的要求——對生產到銷售等各個環節的有效性進行審查,并為內部審計提供了更多的操作空間。而在現代經濟社會的不斷發展下,企業對內部審計的要求越來越高,內部審計風險的范圍也會越來越廣泛。

            (2)內部審計風險的必然性

            由于內部審計的廣度和深度在不斷加大,涉及的領域也在不斷擴大,而內部審計人員工作的時間和關注的地方是有限的,總會有內部審計人員無法企及的地方,所以內部審計風險是無法僅僅通過內部審計人員的工作來避免的。如果內部審計人員嚴格遵守企業管理控制制度及內部審計相關法律法規,定期對企業風險高的項目和企業視作重點的項目進行分析性審計,企業的內部審計風險就會降低很多。但即使是這樣,內部審計風險也只是降低,不可能完全消除,所以內部審計風險是必然存在的,只是風險影響程度的區別。

            (3)內部審計風險的持續性

            眾所周知,在整個項目審計過程中,包括在籌備、執行和報告階段,都存在審計風險。同樣的,內部審計工作人員在工作每個階段都存在內部審計風險。這意味著內部審計在不同的時期,工作的不同的階段,內部審計的職能側重需要不同。在具體的項目中,注冊會計師審計是根據企業財務報表出具審計報告即完成任務,但內部審計師需要滲透到企業的各個流程和程序中,他們進行內部審計的目的是需要敦促和幫助企業內部各部門經理整改審計工作中發現的不當行為,而不僅僅是出具審計建議就結束這么簡單,這大大延長了內部審計工作的時間和擴大了審計工作的空間。這就是內部審計風險的持續性,它不會隨著內部審計工作的結束而結束,它對企業的影響是持續的,這就要求內部審計工作也必須是持續的,這樣內部審計部門才能無時無刻地對內部審計風險進行監督和管控。

            (4)內部審計風險的潛在性

            內部審計工作的范圍廣和內部審計風險的必然性注定了內部審計風險是可能存在企業的任何地方。按理來說,內部審計應該比外部審計更加簡單,更少流程,因為內部審計作為企業內部的一個部門,應當熟悉企業的各個流程和業務活動,但是往往由于“身在此山中”的不便之處,也存在著內部審計師無法監督的地方,所以內部審計更應該應用更多流程、更加仔細才能及時發現潛藏著企業內部的各種風險,并提出有效的建議來降低內部審計風險。在內部審計工作時,通過檢查財務賬發現的一些問題,表面上好像屬于財務管理流程性瑕疵的相關問題,但透過現象看本質,你會發現,那些財務合規性不足事項發生的導火索往往來自于經營實質方面的行為。內部審計工作很多無法探查到的地方都有可能潛藏著風險,這個隱患可能在企業的任何地方和任何時期,而且隨時隨地都可能影響著企業。

            內部審計風險概率注冊會計師審計時若是出現審計風險,企業和社會就會追究注冊會計師或者企業的審計責任,并且該風險會對企業的生產經營產生重大的影響。在與注冊會計師審計比較之下,不少內部審計師在現場審計的思路是這樣的:根據公司已經有的規章制度去分析關鍵控制點和風險點,接下來就是找到不符合項,然后寫明這一行為或者事項目前已經造成的影響、將來可能發生的風險,最后一個審計結論或者建議,采用哪種方式可以降低或防范風險后果的發生,就審計事項與被審計單位達成共識。有人說過,無內控,不審計。在控制不健全的環境下,無法判定證據是丟失了還是本身就沒有。而內控較好的團隊,將對審計無所畏懼,因為所有的業務流都是有清晰邏輯和完整證據鏈支撐的。所以內部審計風險出現的概率取決于企業自身控制制度的完善程度和內部審計師的綜合素質。

            (6)內部審計風險的可衡量性和可控性

            內部審計部門是企業內部自行設立的部門,內部審計風險就是假設企業有重大錯報的情況存在,但內審部門的人未發現并認為合法公允的風險。也就是說內部審計風險是可以通過內部審計人員的工作來衡量出來的。不論如何,內部審計風險都是存在的,這就需要內部審計人員通過自己設立指標、程序來發現并降低這個風險,最后使得結果公允。由內部審計部門來衡量該風險對企業的影響范圍和影響程度,達到控制風險的可能,從而幫助管理者檢驗內部控制體系的強度,完善內部控制體系和經營管理,將風險降到最低。

             3.內部審計風險產生的原因及分析

            ? ? ? ? 3.1內部審計相關法律法規不完善

            在我國,由于內部審計進入的時間較晚,內部審計在我國發展的時間也不過二三十年,所以未形成完整的、規范的內部審計制度,內部審計相關法律法規不夠完善。然而,內部審計行業要有制度的保證才能不斷發展壯大。內部審計是審計的一部分,但是廣義的審計制度其實不能適用內部審計,因為內部審計的范圍不僅限于金融交易的核查,更有可能涉及到現代企業業務流程風險管理和監控,在這一部門的規定流程和相關解釋并未在審計制度上得到明確的說明,內部審計人員沒有可以依托的制度保障,在審計工作開展時便會束手束腳。沒有制度的明確解釋,沒有規矩,何來方圓?因此未能在現代企業風險管理制度上發揮監督作用。內部審計在發展初期,尤其需要搭建制度來規范管理,隨著企業運營逐漸平穩走上正軌,更會隨著管理的需要、實際經營情況對制度體系進行調整和優化,”量體裁衣”,達到現行制度體系能夠滿足企業的實際經營需要的目的,國家更應加快建立一套專為內部審計行業服務的制度體系,這樣才能為內部審計師行業的發展保駕護航。

            3.2企業內部審計質量控制制度不健全

            眾所周知,企業要想發展,更重要的是也自身的制度建設,內部審計也有對企業制度的制定和完善的作用。而內部審計在企業內部要想得到發展就必須建立健全企業內部質量控制制度。但是阻礙企業內部審計質量控制制度建設的問題有很多,包括:公司治理結構畸形、內部審計人員隸屬關系存在缺陷、內部審計的職能范圍主要集中在確認服務、對內部審計認識不足、風險管理意識薄弱、內部審計績效評價指標體系不全面、內部審計流程未形成閉環管理等,這些導致企業內部審計效率低下,而且審計質量也大打折扣。如果被審單位的內部控制制度不嚴格,或者雖然有嚴格的內部控制制度,但它未能實現或不能有效防止錯誤和舞弊的綜合性企業經濟活動,那這個制度就是形同虛設。一個沒有制度的企業是走不長久的,一個沒有內部審計質量控制制度的內部審計部門在企業是沒有作用的。企業只有建立適應自己企業內部活動的發展規律的內部審計質量控制制度,才能發揮內部審計的作用。

            3.3內部審計機構的獨立性不強

            在中國大部分的企業中,董事會與管理層之間的關系并不算一種真正的雇傭關系,他們分別掌管著所有權和經營權,他們具有相通的利益。而內部審計的出現很大程度上是因為企業內部這兩種權利的分離,但無論內部審計隸屬于所有者還是經營層,內部審計機構都不可能實現獨立性。目前中小制造業企業的內部審計部門有的是下設在財務部門,有的是由個人擔任,有的是壓根就沒有內部審計師這個職位,即使有的大型制造業企業各部門機構設置完整,但是內部審計部門雖然形式上是獨立的,但實際工作中卻受到企業內部其他部門的干擾,使得內部審計人員在企業無法順利開展工作。獨立性目標要讓位于內部審計的價值創造目標,一切服務于公司目標和價值創造。內部審計獨立性缺失會導致內部審計目標無法實現,內部審計的作用就不能充分體現。如果內部審計的執行受到阻礙,就不可能實現完全獨的。

             3.4現代內部審計方法落后

            所謂內部審計風險,是不會體現在表面的,所以光是看會計憑證入賬是否正確是無法查明的,也不是每次審計都抽樣50甚至100個能告訴我們的,也不是通過分析性評審的方法——總結審計人員所掌握的規則后,計算出被審計項目的合理期望值,并與被審計項目的實際價值進行比較,評價差異的合理性就能找到解決內部審計風險的措施的。內部審計,不是統計也不是幾個數據比來比去,內部審計是需要內部審計師發現異常,還要求內部審計師必須找出原因,并且為差異作出一個合理的解釋,最后還要提出解決措施。所以內部審計,不像外部審計,它更加偏向管理,所以傳統的審計方法對內部審計來說已經不適用了。內部審計不要拘泥于形式,不要拘泥于單一的方法?,F代審計方法現代內部審計方法的落后已經無法滿足企業的發展,如果企業不做到與時俱進,不斷更新內部審計方法,內部審計風險就將無限擴大。

              3.5內部審計業務的擴展

            內部審計注定是會在企業中逐漸穩定發展的,所以內部審計的任務在未來是會越來越重的。內部審計目前的范圍只是對財務的監督和核查,慢慢的,內部審計的范圍就會擴展到對制度的制定與改善,對企業領導層的監督,甚至是企業所有業務活動,而且制造業是我國的傳統行業,里面的業務復雜,更加可能讓內部審計人員無所適從。但實際上,即使在內部審計的發源地—財務審計,內部審計也有挖掘不完的深度,因為會計理論和實踐在不斷發展、財務管理的領域也在不斷地擴展。當內部審計在擴展時,內部審計的深度也會受到的影響。企業里,內部審計面臨來自各方面的管理需求越來越多,這也推動著內部審計朝著曾經不熟悉的領域施加影響。內部審計業務的廣度和深度的不斷擴展,使內部審計風險的可能性加大。

            3.6內部審計人員自身素質不高

            內部審計師必須具備足夠的審計技能,熟悉大量的內部審計知識和具備強大的業務素質能力,才能出色地開展審計工作。作為一名合格的內部審計人員,不僅要具備專業的內部審計知識和業務能力的支持,而且要試著去了解該企業的日常業務活動,還要具有內部審計風險意識。我國制造業的內部審計人員大多具有專業的審計知識,但是內部審計組織需要不同專業背景的審計人員,這是審計工作的需要。但對審計人員個人來說,他的專業背景相對是單一的,即便他精通多種專業,但也可能在某一專業上存在短板。雖然審計人員在實際作業當中,會根據自己的專長而分配不同的檢查內容,但如果僅僅站在自己專業的角度去尋找問題,往往發現不了問題的根源。具備體系化思考習慣的審計人員,即使只是檢查某一方向的事項,也會考慮問題的關聯性,而不是僅僅指出某一點的問題。簡單的問題不一定是不重要的問題。而簡單的問題不斷地問自己,也會產生不同的答案。內部審計工作有重復性的一面,但是審計人員要對一些看似簡單的關鍵問題,不斷地自我提問,這樣,有可能會產生創新的概念和方法論的框架。

            4.內部審計風險的防范的方法、改進措施

            ? ? ? ?4.1建立健全內部審計質量控制制度

            建立健全內部審計質量控制制度,在內部審計實踐中嚴格按照體系制度和標準執行,這樣才有可能有效控制審計風險。

            和其他所有企業一樣,制造業企業的各種生產經營活動也是以市場為導向的,因此制造業企業的內部審計工作也是需要面對市場上的各種風險,這是不可避免的。企業在經濟活動中經常面臨市場上的各種風險的主要原因是:第一,企業在進行內部審計工作時,往往只參考企業財務部門提供的歷史數據和以往的內部審計工作者留下來的經驗,沒有相對可靠的內部審計信息來支撐內部審計工作,審計工作難以順利開展。其次,市場是變化莫測的但也是有跡可循的,企業在做內部審計決策時沒有考慮到這一點,可能導致內部審計機構當時的決策在未來企業執行時的不適用,不能達到原來計劃中的效果。因此,企業在進行內部審計時應時刻關注市場的變化,注意市場風險的變化,關注這些變化可能產生的影響,并針對企業經營發展中可能存在的風險提出相應的對策。

            為了提高內部審計的質量和避免上述問題,企業應建立一個健全的內部審計制度和系統,完善企業內部審計制度及相關制度。在此基礎上,企業避免市場風險的能力將顯著提高,這對企業的提高競爭力具有重要意義。得控則強,失控則弱,無控則亂。

            4.2建立多級交互審計機制

            從內部審計行業自身分析,整個行業都普遍存在內部審計風險意識薄弱的問題?,F代企業制度的突出特征是權利與責任的鮮明。它不僅體現在企業的所有者和經營者身上,也體現在企業的多層次、多方面、多環節的功能和員工身上,從而形成了一個分散的管理體系。因此,各級內部審計機構負責企業所有者對企業聘用管理人員的監督和績效考核,以及管理人員對各自職能管理部門的經營行為和績效考核的監督。好的內控確實可以關掉機會窗口,但是徹底關掉的成本是極大的,相信沒有企業可以承受,風險敞口一定存在。而對動機(這么干解決了自己的哪些問題或者好處)與理由(別人都這么干我也心安理得)的管理,則要靠專門一套方法,比如申訴信箱、道德引導、獎懲公示、違規舉報等。以這樣的方式來實現企業內部各部門互相監督的機制,以此來減少內部審計部門無法涉及的地方,降低審計風險。

            4.3實現內部審計的獨立性

            內部審計的獨立性向是相對獨立,而為了真正實現內部審計的相對獨立性,任何企業都有必要設立內部審計機構,因為這是保證內部審計獨立性的最有效的方法。內部審計的對象是企業的所有業務活動,是為企業的所有利益相關者服務。內部審計人員的設立不一定非得在企業內部提拔,也可以從外面挖掘優秀人才,這有利于內部審計機構和內部審計人員可以不受干擾的、更加獨立并且更好地為企業服務,內部審計工作也可以很好地開展。內部審計真正要做到獨立的是思考的獨立。內部審計師要做好平衡,要在內部審計工作準則的原則下平衡各方利益,不能在各方地利益沖突而左右的自己的專業判斷。此外,制造業企業應該使財務狀況處于半開放狀態,在財務信息透明度的壓力下,內部審計部門在組織進行審計工作時可以不受企業內部其他部門或者經營層的干涉,內部審計人員可以心無旁騖地執行,以公平公正公開的立場發表審計意見,并出具審計報告。

            4.4更新和提高現行內部審計技術

            目前,我們正處于信息時代,高技術科學技術的發展正在迅速變化。內部審計要想發展,必須打破原有的思維模式,必須發現新的方法。技術驅動,是指內部審計要引入新的審計技術或者改進現有的審計技術。沒有技術驅動的內部審計,將只會停留在觀念上而很難落地。新的理念,必須滿足新的管理要求,這就是創新。創新是內部審計發展的驅動力之一。內部審計師可以將各種類型的經濟和統計數據分析模型開發成內部審計信息系統,讓這個系統具有對數據進行自動分析的功能,這樣內部審計人員就不用在繁雜的數據分析工作中浪費太多時間,使他們有更多的時間作出專業判斷和建議,這些都有助于提高審計質量。

            由于中國制造業企業的規模日漸壯大,所以制造業企業非常需要采用切實可行的審計方法來進行審計工作,尤其是在內部審計師行業普及計算機審計技術,內部審計涉及眾多文本資料,包括相對方信息、相關法律法規等,在傳統審查相關業務的合法、合規性的過程中,需要花費大量時間搜集、查閱和整理文本資料。智慧審計則利用自然語言處理技術使繁瑣的文本處理過程智能化,使計算機自動完成文本資料處理并提示潛在風險,實現更高效、更智能、更標準化的內部審計。

             4.5提高內部審計人員的素質

            保持獨立性只能說你是一個中立的公平的人,保證質量還需要看你是否有能力勝任等問題。只有提高內部審計人員的素質,才能使內部審計工作對企業的作用達到最大化。在這方面,提高內部審計員的總體質量尤為重要。許多企業的管理水平較低,因此不重視內部審計部門的建立和內部審計師的整體素質。制造業企業應重視內部審計部門的建立和內部審計隊伍的培養,其次,企業應在固定期限組織與內部審計相關的培訓,如定期在企業內舉辦內部審計知識專業講座等,不斷提升內部審計師的學習能力,可以擁有不斷提升的機會,內部審計部門也要為內部審計人員創造更多的發展機會和成長平臺。

            制造業企業內部審計的發展重要性和現階段內部審計師行業發展落后,這都迫使企業必須加強審計人才隊伍建設。內部審計工作所涉及的內容不僅復雜而且涉及到企業的業務活動的各個方面,這就要求內部審計師需要有足夠的專業知識和能力。所以加強內部審計人才隊伍建設是大勢所趨。企業要注重人才隊伍的建設,可以加強與我國各大財經高校的合作,選擇合適和優秀的內部審計師,是企業的內部審計隊伍不斷壯大的很好的選擇。

            結論

            總之,也不能為了體現審計的專業性而去審計,還不能為了培養審計專家而去審計。內部審計部門的所有工作是要給組織增加價值。如果內部審計工作不能促進組織效率的提高和內控水平的提高,那么內部審計部門做再多的工作,開展再多的審計項目,也屬于低效或無效勞動。

            內部審計在制造業企業中發展速度緩慢,且發展艱難,內部審計人才嚴重缺乏,面對如此情境,內部審計應當與風險控制相結合,強調制造業企業的宏觀調控,提高制造業企業經濟效益,幫助制造業企業獲得真實可靠的信息,幫助制造業企業所有者和經營管理層做出最正確的決策,為制造業企業的今后的發展打下堅實的基礎。

            參考文獻:

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            【2】劉舒.內部審計獨立性研究[J].當代會計,2018(10):47-48.

            【3】宋偉.基于風險管控視角的制造業內部審計研究[J].財經界(學術版),2016(15):283+285.

            【4】王曉. 內部控制質量與審計風險的交互作用研究[D].哈爾濱工業大學,2016

            制造業內部審計風險產生的原因及其控制

            制造業內部審計風險產生的原因及其控制

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            價格 ¥5.50 發布時間 2023年1月8日
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