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            國美電器應收賬款的管理

            摘要

            目前,層出不窮的市場競爭席卷而來,伴隨著激烈的競爭,處于高速經濟發展下的中國,人們想要擴展企業的規模,必定會使用許多的促銷策略,使用商業信用以及賒銷方式來吸引購買者,隨之而來產生了應收賬款的相關問題。應收賬款可謂是把雙刃劍,有利也必定有弊,做好應收賬款的管理是目前每個上市公司亟待完善的工作。提高銷售額的同時,必定會產生財務的相關風險。本文以國美電器為例,展開一系列對該企業的應收賬款管理存在的問題以及形成的原因,對策的論述。因為我國信用政策和相關法律法規的不完善,還有許多企業應收賬款的管理制度都不完善,導致許多企業應收賬款不能及時收回,以致于很多發展為壞賬甚至是死賬。上述應收賬款管理問題造成企業資金周轉緊張,阻礙了公司的發展,嚴重的話公司可能面臨破產或重組。由此可見,如何把應收賬款的管理做好,真正地做到降低風險,避免企業存在兩難局面,即對購貨企業應收賬款太松,可能不能收回應收賬款,形成許多死賬。反之,太嚴的話,可能會影響銷售導致流失掉大量的顧客。我國的會計人員對銷售業務還是不太知曉,通常只是被動去記賬,整體的、系統的了解很是匱乏,所以必須運用多樣化措施對應收賬款進行管理,并提出行之有效的解決方案。

              關鍵詞:應收賬款管理;國美電器;對策;風險

            一、引言

             ?。ㄒ唬┻x題背景與意義

            1、選題背景

            中國傳統零售行業自2000年開始,家電連鎖企業可以通過技術產業和市場的運營管理活動,不斷發展擴大企業的規模。國美電器絕對是中國目前家電流通市場的最大贏家。占據中國家電不少的市場份額,在營業額等方面均優于其他競爭對手,擁有超級高的話語權。我國大部分中小企業在提供信息服務或銷售商品生產過程中我們都會出現一定數量的應收賬款,如果公司應收賬款規模較小,那么對于企業應收賬款管理的分析難度較低。但是,如果企業應收賬款規模繼續擴大,將大大增加這方面員工的壓力,同時也將消耗大量的人力、物力和財力。目前,我國中國人民政府對于企業應收賬款核算與管理的認知還處于一個較低水平,具有一定的局限性。

            2、研究意義

            自二十一世紀九十年代以來,經濟快速增長,零售業日趨發達。隨著商業經濟的繁榮,在市場經濟的自由調節下,企業之間相互競爭的手段除了產品、質量、營銷式外,為在終端渠道中搶占市場份額,“信用銷售”成為了企業競爭的有效手段之一。企業通過信用銷售,削減了積壓庫存,擴大了產品銷量。但信用銷售也是一把“雙刃劍”,由于企業對信用銷售形成的應收賬款管理不到位,資金回籠較慢,給企業的資金周轉帶來壓力,還有一些因管理不善導致企業的利潤驟降,不利于企業的資金回流。應收賬款對于中小企業的生存和發展具有利弊雙面影響。有利影響在于通過賒銷可以吸引客戶購買、增加產品銷量,從而增強企業市場競爭力,同時倒追企業提高產品和服務質量,盡可能及時收回款項。不利影響在于短期不能收回款項可能導致影響企業發展,若長期收不回款項極可能導致企業資金鏈斷裂,嚴重影響企業健康發展。

            (二)文獻綜述

            在金麗梅(2009)的研究中,從提高企業競爭力的角度指出了應收賬款管理的重要意義。她認為,應收帳款的管理直接關系到企業的現金流量,反映了企業的財務管理水平。因此要強化應收賬款管理以提高企業進行財務信息管理發展水平。

            在BenJ.Sopranzetti(1998)教授從企業的融資的角度方面著手,討論了應收賬款保理的問題。企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下,轉讓給商業銀行,以獲得銀行的流動資金支持,加快資金周轉。

            在Jamesc.Van.Horne(2003)教授認為企業整體發展經濟社會環境和公司的信貸政策是影響公司應收賬款風險管理技術水平的主要原因??傮w經濟環境是一個不可控因素,信貸政策的變量包括交易賬戶的質量、貸款期限、現金折扣、季節性延遲付款、托收程序等。

            (三)研究方法

            案例研究法。此論文選取一個企業(國美電器公司),作為論文研究的案例對象,對應收賬款管理有關問題的進行了深入的研究。具體分析了國美電器公司在現實操作過程中,有關應收賬款管理方面遇到的困難,給出了合理的解決方案。點面結合,同時為其他企業在應收賬款管理方面作出了參考,也為解決應收賬款管理問題上提出解決思路。

            (四)研究內容

            論文共有六個章節。第一章,引言,本章是敘述了選題的背景及其研究意義,對有關本論文的國內外文獻進行了綜述,本文研究方法,以及提出了本文的創新與不足。第二章,本章主要對企業應收賬款管理問題進行具體羅列、應收賬款風險相關理論進行了概述。第三章,對第二章存在的問題原因進行具體分析。第四章,銜接上一章,對存在問題提出相應的對策。第五章,具體分析國美電器企業內部存在的應收賬款核算與管理問題,希望可以為我國家電零售企業應收賬款管理提供一些幫助。最后第六章是總結部分此部分是對全文的概括與總結。

            (五)創新與不足

            本文主要研究企業應收賬款的管理和核算,包括應收賬款的管理和核算。目前,國內專家學者對應收賬款風險管理人員進行分析研究的很多,但很少有把管理和核算結合發展起來并且可以通過相關理論與實際教學案例相結合的方式,進行了系統的深究。但由于作者身份有限,且沒有深入企業參與相關管理和核算工作,在案例分析上可能存在不足。

             二、應收賬款相關的理論基礎

             ?。ㄒ唬召~款

            1、概念

            應收賬款是指企業應當向采購單位或者接收單位收取的貨物銷售、提供服務和其他經營活動的費用,包括企業為銷售貨物或提供服務所收取的價格,以及采購單位代表采購單位支付的包裝費和運費。

            2、產生原因

            首先,隨著社會經濟的快速發展,行業間的競爭越來越激烈,企業為了提高市場占有率,企業采用賒銷的方式代替現金銷售去吸引更多消費者,這樣銷售行為和收款行為之間就形成時間差,產生了應收賬款。此外,信用體系建立不完善也肯能存在購貨方故意拖欠款項的現象,這也是應收賬款產生的原因。

            ?。ǘ召~款管理

            1、概念

            在賒銷中,從銷售商將貨物或服務提供給購買商,債權成立開始,到款項實際收回或作為壞賬處理結束,授信企業采用系統的方法和科學的手段,對應收賬款回收全過程進行的管理。是為了確保足額、及時地收回應收賬款,避免信用風險的產生。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分,它屬于企業后期信用管理范疇。

            廣義的應收賬款風險管理可以分為以下兩個不同階段:第一:拖欠前的賬款進行管理;第二:應收賬款到期日后的質量管理,即拖欠后的賬款內部管理。

            2、加強應收賬款管理的意義

            (1)提高產品市場競爭力

            從源頭上抓起,利用企業的優勢,不斷開發新產品,開拓新市場,開發有檔次的商品品,增強市場競爭力,使其產品暢銷產品,化被動為主動,讓企業有具體方向地選擇客戶,從而減少資金流在應收賬款中的占比過高,從根本上減少信用行為,避免陷入應收賬款困境。

            (2)建立應收賬款的監控體系

            應收賬款監測系統應包括企業賒銷發生、應收賬款、逾期風險預警等重要環節。財務部門對應收賬款和壞賬準備的分析和管理應計入當期費用。信用部和銷售部開展應收賬款跟蹤管理服務,相互配合信用部和銷售部的工作,在跟蹤服務中區分職責,實現相互監督、相互促進。提高應收賬款回收率,促進企業銷售的目的。

            (3)監督職能

            發揮企業內部控制審計的監督管理功能。不斷開發和完善風險監控體系,完善公司內控工作體系;檢查內部控制制度的執行能力,檢查是否有異常應收賬款現象,是否存在重大差錯、失職、內部財務欺詐、故意不追回應收賬款等,確保應收賬款的追回。

            (4)降低風險

            公司可以通過將應收帳款轉換為應收票據來降低風險。應收票據由于其追索權強,可以在到期日前通過背書或貼現方式轉讓,從而在一定程度上降低了票據的虧損風險。所以當客戶到期時間不能及時償還貨款時,企業可要求提高客戶可以開具承兌匯票以抵消其應收賬款。

             三、國美電器案例分析

             ?。ㄒ唬?、國美電器概述

            1、國美電器簡介

            國美電器有限公司成立于1987年1月1日,是一家以經營各類家電為主的全國性家電零售連鎖企業。隸屬于北京鵬潤投資公司。國美電器(GOME)成立于1987年1月1日,總部位于香港,是中國大陸家電零售連鎖企業。2009年入選中國世界紀錄協會中國最大的家電零售連鎖企業。在全國各大城市具有直營門店1300多家,旗下擁有國美、永樂等全國性和區域性家電零售品牌,年銷售額1000億元。其公司發展經歷強有力,企業文化豐富多彩。家電行業需要經歷漫長而緩慢的發展,行業市場競爭日趨激烈,同類競爭對手蘇寧,格力虎視眈眈。長期以來,巨大的應收賬款和高存量一直困擾著家電零售行業。家電行業的產品多為季節性的,所以準確估測銷量很困難。家電行業應收賬款管理不到位,不能及時收回應收賬款,導致金額大、賬齡嚴重?!皞鶆铡钡娜腔呀浧仁辜译娦袠I處境岌岌可危,應收賬款的管理提上日程,普及化已經不遠。

            (1)應收賬款數量巨多

            當前,隨著企業的發展,企業的應收賬款的金額和規模穩步提高,相較于前幾年,企業的相關應收賬款金額上升的極其大,由此可見,目前公司在發展進程中,無論形勢如何,應收賬款金額大的現象是十分普遍的。然而此項高金額的應收賬款對企業的發展產生了巨大的震懾,公司投資的金額收不回,而且導致企業的資金流的運轉受到影響,長久下去,可能會引起很多的壞賬現象,從而不利于公司的發展。

            圖一:應收賬款分析(單位:百萬元)

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            (2)應收賬款賬齡長

            國美是中國一家大型家電連鎖零售商。他與供應商建立了戰略伙伴關系,一般只針對上游供應商提供售后服務。所以在家電行業,去除了一些知名品牌廠商外,還有不少資金流周轉比較弱的廠商拖欠貨款,造成應收賬款增加、資金周轉緩慢。公司內部資金緊張,嚴重威脅著資金流通,公司運轉很快出現問題。

            2、國美電器應收賬款管理的問題

            (1)績效考核制度不健全

            企業在績效考核方面特別是銷售業務方面有考核,然而由于相關法規沒有明確規定相對應的權利和懲罰,因此不論是部門主管抑或員工態度不高漲占比高。企業考核只駐守在組織績效上面,考核指標只能和員工間接聯系上。個人績效體系的缺乏,一,造成部門工作的跟進大多依靠領導或員工自覺性來完成,缺乏的科學管理方法;二,提升員工的工作積極性效果不佳。

            (2)應收賬款管理中風險防范意識薄弱

            雖然應收賬款是企業在市場上發展的必然結果,但是企業也應該對應收賬款進行科學合理的分析,否則就會影響企業的發展,甚至危及企業的生存。中國企業目前應收賬款管理狀況不好,企業風險意識薄弱,為了更好地應對市場競爭中,許多企業盲目地使用信用銷售方式,不注意對應收賬款的管理,導致大量壞賬,壞賬,死帳,使企業的生存風險增加。公司在各方面不占主導地位,面臨激進的市場競爭略顯匱乏,寧愿肩負高風險運用賒銷?,F實中的許多公司老板為了高業績,盲目地賒銷商品卻忽略流動資金被顧客占著的真相,造成企業運轉因缺乏資金變得風險極大。通常,公司通過商業信用售出的銷售額與肩負的應收賬款風險大小成正比例。然而公司的員工更只注意銷售而卻忘了應收賬款引起的風險。

            (3)應收賬款管理后逾期比例高

            企業的發展要不斷加強應收賬款的催收工作。最基本的就是企業在與客戶簽訂合同時,要有書面協議,并按照合同的要求有效地保護客戶的權益。企業的發展是為了進一步擴大市場銷售,特別是與客戶的頻繁溝通可以達成口頭協議,但沒有體現在合同中,這往往容易導致應收賬款的逾期。另外,對于逾期的應收賬款,企業文化可以通過對外銷售給予金融服務,可以盡快提取現金,減輕公司的財務壓力,但中國的企業也應該作為衡量利弊的一個標準,在保證建設企業經濟效益最大化的前提下,一味的壓力降低財務風險對于企業的發展也是很不好的。

            (4)公司缺乏有效的信用管理制度

            首先,企業想要確保應收賬款的效率是否高,需要相關企業加強一定的信用管理制度,只有企業建立起全面有效的信用管理制度并制定一定的管理政策才能保證企業的應收賬款的有效性。但就目前的發展情況來看,一大半的企業缺乏有效的信用管理制度,一方面在客戶信用授予上,企業缺乏有效的信用評級制度,只是通過一些口頭上的承諾,或憑借企業領導高層獨自判斷,直接對客戶的信用進行一定的評級,這樣缺少對用戶的實際信用情況以及相關具體信息進行準確判斷。當前企業對用戶信息的掌握還是不夠全面。企業在進行客戶信息的收集過程中,大量的客戶信息存在不完善的情況。企業往往過于重視用戶戶給公司能創造多少的收益,卻沒想到收集用戶的信息數據,導致企業的經濟效益受到較大的影響。第三,目前公司缺少一個獨立有效的信用管理部門,對企業內部的有關用戶的信用問題進行有效的評價機制。對許多上市公司內部對企業的相關信用評價制度來說,多數公司會將企業的相關信用管理制度劃分為企業其他部門的一個下屬部門,總的來說,企業這種信用管理體系上的缺乏對企業的發展引起巨大的影響,阻礙了公司的發展。

            四、國美電器應收賬款管理問題產生原因

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            可能導致企業產品老化,導致資金積累。一種產品只要進入成熟期,就是企業市場份額從高峰走向低谷的階段,也是同類產品市場競爭最激烈的時期。此時,如果我國企業仍然利用產品信息進行社會生產,必然會在生產開發過程中形成產品積壓,在銷售管理過程中出現退貨,企業應收賬款也會穩步上升。

            (二)企業管理者重視程度不夠,內部控制和激勵制度欠缺

            企業管理者采取信用手段追求業績,這本身是不可否認的,但未經批準,對信用審批前的銷售行為不嚴格或信息不完整,對客戶信用、信用和資金的了解不足,財務部門沒有跟蹤監控,及時分析應收賬款賬齡狀況,造成應收賬款積壓。因此,銷售人員出于對個人利益的考慮,只關心個人任務的完成情況,導致應收賬款大幅增加。債務催收、應收賬款的研究環境一直被大量的沉淀下來,給企業背上了沉重的負擔。

            (三)企業會計監督失效

            應收帳款管理工作的錯報和漏報,導致賬目與實際情況不符。

            (四)片面追求銷售量,缺乏風險意識

            大部分壞賬是在1994年中國對外開放后開始的。由于長期受計劃經濟的影響,企業缺乏自主發展和市場占領的經驗,沒有意識到市場風險,也存在一定的短期行為。在激烈的競爭機制下,一些企業開始進入當地市場,以盡快開拓市場形勢。沒有對付款人的資信狀況進行進一步調查,沒有對應收賬款進行正確的事前風險評估,由客戶以一定的信用金額銷售以短期的銷售合同來吸引客戶,擴大市場份額,導致會計利潤較高,忽視客戶的違約占用了大量的流動性不能及時收回,最終形成不良貸款的問題。

            (五)企業經營者的法律保護意識淡薄

            不支付信用,最初作為一種違法,違反合同的行為,企業可以利用法律來保護自己的合法權益,但在社會現實的經濟生活中,通過訴訟程序的改進可以尋求債權保護的道路是非常困難的。從訴訟、受理、調查取證、審判到判決、裁定、執行,都需要企業投入大量的人力、物力和財力。

             五、國美電器應收賬款管理不足之處解決

             ?。ㄒ唬┨岣邌T工的素質

            管理者的素質可以決定一個企業的發展文化和風格。因此,有必要加強企業管理者對應收賬款管理控制的認識,使公司從頂層設計上將應收賬款管理作為一個非常重要的業務環節。同時,對管理人員進行應收賬款管理和控制的培訓,強化應收賬款管理和控制的重要性。另外,可以提高企業銷售經理對一些不良客戶的識別,通過在交易前發現他們,減少公司的經濟損失。應收賬款控制主要控制兩個階段:一是在項目招投標和簽約階段,仔細調查業主的質量、還款能力和財務狀況,分析其宏觀經濟政策,出具可行性研究報告,評估業主的信用狀況,做出是否預提資金的決定。二是項目實施過程中,項目實施過程必須建立支付責任系統,確定具體的負責人,及時督促業主性能,注意信貸變化按照合同約定,另一方面,內部性能,如質量、工期,如結算符合合同規定。

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            完善企業管理會計制度,建立內部控制應收壞賬體系的保證體系。首先要建立信用評價體系,即建設單位在什么條件下能夠滿足信用標準和條件,才能促進資金的投入。其次,建立健全合同管理制度,明確規定建設單位的付款方式、退貨方式、退貨期限和違約責任,增強法律意識。第三,要建立企業應收賬款責任公司制度,明確對責任單位和責任人的相關規定。第四,建立合理的獎懲制度,作為經濟責任制度的主要指標和績效與離職審計的評價指標。第五,建立應收賬款分析制度,分析應收賬款的現狀和發展趨勢以及制度的實施情況,及時采取措施加以控制。

            1.、完善應收賬款管理制度

            公司相關業務部門編制了與應收賬款相關的管理制度,如《客戶關系管理辦法》《銷售合同管理辦法》《應收賬款管理辦法》《公司客戶授信管理辦法》等制度,從制度層面明確了從客戶開拓到貨款回收的整個流程。

            2、明確應收賬款管理部門的相關職責

            公司明確了“交付有跟蹤、回款有責任”的應收賬款管理理念?!稇召~款管理辦法》明確規定市場部門負責應收賬款的管理。按照“精確銷售、精細管理、精準掛賬”的要求,市場部門應主動加強與客戶的溝通,不僅要注重“及時”“保質”地交付產品,對于已經交付的產品,還要強化跟蹤,確??蛻粜畔⒓皶r入庫,財務部門及時掛賬,做實應收賬款。

             六、結論

            通過以上對應收賬款進行管理的研究和對國美電器公司企業發展相關技術問題的分析,我們可以對應收賬款風險該如何防范和日常經營管理有了較為全面的了解。應收賬款屬于企業流動資產。

            企業應收賬款管理,事前對客戶信息進行社會信用調查,健全企業公司內部控制制度。過程控制是對應收賬款的監督,也便于事后控制。后主要控制應收帳款的收集和管理。

            顯然在財務風險管理中,應收賬款的管理是重難點,本論文進行對應收賬款質量管理的分析還不夠完善全面,希望通過老師可以指出錯誤,我將及時改進。

            主要參考文獻:

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            【15】劉嫣然.淺析企業應收賬款管理存在的問題及對策—以國美電器為例【A】.天津.2018

            致謝

            時光飛逝。當自己在面臨找工作時才意識到大學四年也即將接近尾聲,匆匆那年,我們一起進入校園的同學們,也即將各自踏上自己的下一段征途,一想到即將就要分離,心里不禁惆悵起來。

            首先,心里由衷的感激我的論文指導老師,是您不厭其煩的指導著我完成論文,從選題到后來的幾次修稿,無不充斥您的心血,再次獻上我真摯的贊美!

            這里,我還要感謝我的好朋友,是你在我身邊一直鼓勵著我,遇到了不懂的問題你也積極幫助我解決問題,真的很感謝你,能完善到后來的論文無不充斥你的幫助。

            最后還要感謝我的父母,也默默支持著我,做我身后最堅實的依靠。讓我大學四年沒有經濟上面的擔憂,在學業上的不順利,你們也安慰我,使我走過那一小段灰暗的道路。

            誨爾諄諄,聽我藐藐!

            國美電器應收賬款的管理

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