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            目前中小型企業合理避稅的現狀

            摘要

            企業合理避稅是企業經營管理的一個重要手段,企業所要繳納的稅費是我國一項重要的收入,以企業自身角度來看合理避稅能夠減少企業成本費用,本論文主要是從企業合理避稅的發展現狀入手對企業合理避稅中存在核算水平低、風險意識薄弱、利益不均衡等問題進行論述并給予提升專業技能、強化風險意識、協調利益等解決措施以希望能夠為我國企業合理避稅做出微薄的貢獻,實現企業利潤的最大化。

             關鍵詞:合理避稅;避稅籌劃;納稅

            引言

            合理避稅的概念簡單來說合理的概念指的是在我國法律許可的范圍之內,作用一些合理恰當的手段和方式對企業財務進行調整和經營,在符合法律要求的前提下,實現企業的利潤最大化將企業成本損失降到最低的目的。避稅與合理避稅的區別之處在于避稅是不合法的有違于企業道德管理的,但若是企業作用合理的方式進行避稅是可以的,是符合法律及道德要求的。企業避稅現象的出現正反映出了我國相關稅法方面的不完善與缺陷問題,因此,相關的政府部門應盡快的完善和制定相關的法律法規。合理避稅是在法律允許的范圍之內執行的,從某些程度來看,合理避稅不僅可以有效的降低企業成本的損失與實現利益最大化之外,還有利于稅務制度的改革與創新。從國內外稅法來看,對稅法中的“允許”和“不允許”的合理運用對納稅人與政府都是有益的。首先對于納稅人即企業來說,合理避稅有利于經濟利益和資金收入,對于政府部門來說,避稅為稅法的完善和修訂指出了方向。合理避稅不同于偷稅,在國際上對于合理避稅有兩種分類一是合法避稅二是不合法避稅,二者之間的區別主要是是否符合法律的規定。

            (二)合理避稅產生的原因

            避稅的產生是源于我國稅收政策的產生而出現的,正是由于利益的沖突,國家的稅收政策涉及和影響到了企業的利益,所以,企業才作出相應的措施以此來保障自身利益,又不觸及國家的法律要求即——避稅措施。避稅并不是現代社會才產生的,其歷史可以追溯到幾千年之前,稅收的形式也在不斷的發展和變化。隨著人們對于法律意識的加深,由此,產生了現代避稅這個新的模式,總結起來,現代避稅產生的原因主要有一下幾個方面:一:利益的驅使,企業的發展與經營的最終目的都是為了企業的利益,企業將利益放在首要的地位,而稅收無疑會減少企業的利益在這種矛盾沖突下,企業進行利益權衡,既減少企業損失又不違反國家的法律于是就有了現在合理避稅的出現產生。二:我國稅法存在紕漏性。正是由于我國的稅法體系制定的不完善不夠成熟存在些很多的問題,使的企業有機可乘,只要是法律沒有規定涉及到的地方企業所做出的一切有關于稅務方面的活動都是合理的。三:納稅標準的可控性,納稅的標準并不是一層不變的,它是具有一定彈性的,納稅人正是抓住了這一特性實行避稅活動的,這一點納稅人可以利用一定的專業化的技術使的企業納稅金額盡量降到最低,甚至是不需要納稅??偟膩砜幢芏惍a生的原因是多種的。

             二、合理避稅產生途徑及意義

            ? ? ? ? (一)合理避稅的途徑

            ? ? ? ?1.充分利用國家稅收優惠政策

            由于稅法機制的不完善,我國又新頒布了新的稅法,且實行了很多的優惠政策,稅法的一切權利歸屬于xxx,這樣不僅有效的避免了稅收標準混亂的情況,同時,新稅法又規定了各種有關稅收的優惠政策,例如,國家的新稅法規定某些符合特定標準的企業可以免征所得稅幾年,年收益低于20萬元以下的小企業可以免征所得稅5年等等有關稅收的優惠政策,企業應充分的利用好國家的優惠政策。

             2.定價轉移法

            定價轉移法是企業避稅較為普遍利用的方法之一,所謂的定價轉移法指的是企業合作者雙方為了取得互利共贏的局面,自行為產品定制價格的方法。產品的價格不必按照市場價格來定,可以高于或者是低于市場價格,利用這種方式達到減少納稅金額的目的。

             3.資產租賃法

            資產租賃是指將企業的資產進行對外租用,在合同規定的期限內,將資產租借給第三方人使用的一種行為。對于承租人來說,資產租賃可以減輕企業購買機器設備的經濟負擔和免遭設備陳舊過時的風險,由于租金從稅前利潤中扣減,可沖減利潤而達到避稅。

            (二)中小企業合理避稅的重要性

            合理避稅是納稅人即企業利用某些正當的不觸及我國稅法的措施與手段,從而達到將企業繳納的稅款降到最低甚至是不用納稅減少企業利益損失的目的。它是在法律允許的范圍之內進行的與偷稅漏稅有些質的區別。近年來隨著企業發展的競爭越來越激烈,納稅人對于合理避稅的重視程度也加大了,高水平的合理避稅可以實現企業經濟利益最大化,最大程度的促進企業尤其是中小型企業的發展。分析來看,中小型企業合理避稅主要有以下幾點重要意義:①有利于加強中小型企業納稅意識和觀念。企業之所以采取合理避稅而非偷稅,漏稅等不被我國稅法所允許的手段去保護降低企業利益損失,實際上正是對納稅意識的提升與進步。②有利于中小型企業的管理經營水平的提高,合理避稅是需要企業作用一些專業化的技術來實現和進行的,包括在法律允許的范圍之內對企業的生產經營方式做出適當的調整對公司內部所需要繳納的稅款進行系統的統籌分析,以此來減少企業的負擔。③實現企業利益最大化。企業實施合理避稅的最終目的就是降低稅收對企業帶來的經濟流動的壓力,增加企業的利潤,良好的避稅措施可以實現這一目標甚至是不需要繳納稅款。

             三、目前中小型企業合理避稅的現狀

            ? ? ? (一) 企業自身的管理水平落后導致納稅統籌分析受到制約

            企業的高層管理者的管理能力往往決定了企業的管理發展水平的高低,企業管理者對于合理避稅概念的認知模糊,沒有充分的利用的到合理避稅帶來的優勢,企業財務管理的水平不足以對企業納稅做出統籌。認知不足必然不會對合理避稅引起足夠的重視。

            ?。ǘο嚓P概念的認識不清晰

            合理避稅與偷稅和漏稅有些本質上的區別,合理避稅是在我國稅法允許的范圍之內進行的,沒有觸犯到法律的權威是利用合理合法的正當手段減少企業繳納稅款金額的行為。而偷稅和漏稅是違法行為,利用了不正當的手段達到目的的行為是會收發法律懲罰的。企業正是對合理避稅和偷稅漏稅概念的區分不清楚才導致了不利于企業發展的行為。

            ?。ㄈ┲行⌒推髽I中納稅統籌主體不明確

            納稅統籌主體不明確歸根結底還是企業對于稅務管理方面的缺失,沒有給予納稅統籌足夠的重視,在大型企業或者是管理水平較高的企業當中對于納稅統籌是很重視的,會有專業化的人員對企業納稅金額進行具體的統籌分析,中小型企業由于受到管理水平及觀念意識的落后并沒有設立專門得部門或者是人員區進行企業的納稅統籌工作。

            (四)稅務代理機構的規模限制合理避稅發展

            稅務代理機構市場大,但是自身的業務領域狹小,服務層次低,效率低,很難真正滿足中小企業的需要。服務內容單一,專業素養低,代理機構水平層次較低,延緩了我國中小企業合理避稅專業化的發展。

            四、我國企業合理避稅存在問題

            ? ? ? ? (一)會計人員核算水平低

            會計人員核算水平低成為了企業合理避稅中存在的一大問題, 在我國的中小企業中。會計工作人員的整體專業化素質以及招聘的門檻越來越低,所以也就出現了會計人員的整體專業化水平不平衡的情況,這種情況很容易導致實際工作中的會計核算工作質量低下,沒有保障的情況。再者,由于受到發展水平的限制企業沒能定期的對會計工作人員進行技能考核,會計核算人員長期的處于一種安穩的工作狀態當中態度不免有所怠慢,專業化水平沒有及時的更新學習可能會出現落后的情況。中小企業中的會計人員也經常出現“任人唯親”的情況,這也是會計人員普遍素質比較低的原因。

            ?。ǘ┖鲆暠芏愶L險

            企業的避稅活動是存在些一定的風險性的,并不是只會帶來利益。因此,企業在進行合理避稅之前一定要做好對可能會出現的風險進行提前的預防。由于風險具有不確定性與偶然隨機性等特點,所以對待風險的提前預知工作就顯得很困難,一般不容易發現。這些潛在的不易被發現的風險就成為了企業發展道路上的定時炸彈。一旦爆發就會給企業帶來巨大的經濟損失。某些企業在進行合理避稅的工作過程當中往往把更多的注意力放在了如何給企業創造更多的利息當中,從而忽略了潛在的風險。給企業的長遠發展造成了相當大的不利影響。

            (三)追求短期利益

            企業在追求短期利益的同時應該要與長期利益協調一致,企業發展的長期目標便是追求長期高效益,但每個長期利益及目標都是由一個個的短期利益目標所構成的,因此,才會導致很多的中小型企業為了追求快速的完成企業目標而將目光至于短期利益當中忽略了短期利益與長期利益的兼顧。也由于我國企業對于合理避稅的認知不足,這點尤其可以體現在中小型企業當中,對合理避稅的概念理解不透徹,只是一味地將目光放于追求當前的利益之中,忽視了長遠利益,導致合理避稅的發展在企業當中受到限制。

            (四)稅務代理機構不健全

            稅務代理機構一般規模小。由于稅務代理起步較晚,缺乏稅務籌劃師、稅務精算師等,中小企業的納稅籌劃多是由財務人員兼辦,綜合素質達不到稅務籌劃的要求,稅務代理機構從業人員整體素質有待提高,稅務代理機構市場大,但是自身的業務領域狹小,服務層次低,效率低,很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業合理避稅專業化的進程。

             五、企業合理避稅策略

            ? ? ?(一) 提升會計核算人員的工作能力

            眾所周知,企業的合理避稅在初始階段,對于避稅方案的設計,總體把握,挑選與評估等工作方面對專業化的要求是很高的,因此,對于人才的專業化技能的要求也隨之更加的嚴格。首先會計核算工作人員來說,應當重視對自身職業素質和專業化技能的提升學習,使的同步與技術的發展和企業發展的需要。企業會計核算人員的水平在很大程度上會影響到企業會計信息的真實和準確性,企業的經濟水平以及會計的事項,其中涉及到非常廣泛的內容。所以在這一方面對會計核算的專業化水平要求較高。其次從企業的監督來看, 企業應對會計核算人員進行定期的培訓,一是為了員工技能熟練程度的加深二是對新知識的認知。 企業為會計核算人員創造學習的機會,把相關的技術人員集合到一起,進行工作和專業問題的討論,只有這樣才能夠有效的提高員工的工作效率。

            ?。ǘ娀L險意識

            企業的合理避稅行為雖然不涉及到我國的稅務法,但是從整體來看卻對國家利益完成了一定的損失,所以,企業一定要做好對風險的掌控工作,區分好合理避稅與偷稅漏稅的概念。高水平的管理可以實現企業風險最小化的作用,這也是企業高層管理者戰略統籌能力的體現,風險的預測和掌控的成功也可以說明企業在納稅統籌方面取得的成功。要想強化企業的風險意識除了管理者的管理能力意外企業還需要加強與稅務有關部門的及時溝通,有效的溝通能夠。

            因此,企業一定要有一定的風險意識,把握好合理避稅與逃稅漏稅等行為的區別。如果企業高層和財務人員能做到將風險降到可接受的低水平,其稅收籌劃也算是在一定程度上取得了成功。這就要求企業積極與有關稅務部門溝通,通過有效溝通使得企業在準確把握住在國家相關法律法規,及時了解稅收政策的調整問題,避免因信息不對稱造成企業利益受損。

            (三)將短期利益與長期利益協調一致

            由于企業高層管理者缺乏長遠看待問題的目光往往把經濟過多的放在了短期利益目標上從而損害企業的長期利益,只看到了短期行為帶來的目前的利潤,而為企業造成了更多的損失,企業在進行合理避稅的同時應兼顧短期利益與長期利益。

            根據企業的不同性質選擇,例如某人打算成立公司,以何種方式組建公司可有最大稅后收益,若成立有限責任公司需繳納企業所得稅、個人所得稅;若成立個人獨資公司只需繳納個人所得稅。因此可以得出個人獨資公司繳納的稅收較少,可獲得的利益較大。根據分公司與子公司的選擇而帶來不同的結果,因稅收優惠不同,子公司承擔全面納稅義務,分公司只承擔有限納稅義務。

            (四)進一步清理整頓稅務代理機構

            就目前情況來看,有相當一部分稅務代理機構,形式上與稅務機關脫鉤了,實質上還與稅務機關有經濟上聯系。要改變這一局面,第一,稅務代理機構應立足于自身建設大力發展為納稅人服務的項目,以拓展生存空間,變納稅人被動接受代理為主動尋求稅務代理服務,從而逐步適應市場競爭的運轉模式:第二,行業自律組織應加強對稅務代理機構的監管,杜絕稅務代理與稅務機關的經濟往來和代理機構行業壟斷,倡導規范服務良性競爭。

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            首先,低稅率及減計收入優惠,政策對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定;企業所得稅法實施條例第四十三條進一步明確,企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年營業收入的5%,稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。假設企業當期營業收入為M,當期列支業務招待費為N,按照規定,當期允許稅前扣除的業務招待費金額為60%×N,同時要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出,在60%×N=5‰×M這個點上,可以同時滿足企業的要求,由此可得出8.3‰×M=N。也就是說,如果當期列支的業務招待費等于營業收入的8.3‰這個臨界點時,企業就可以充分利用好上述政策。

            結論

            企業進行合理避稅利國利民,是國家所鼓勵的,它對企業自身的發展,對社會的一些優惠政策和漏洞不足,來進行會計處理,達到避稅口的,通過本文對企業合理避稅相關問題的論述,我們可以看到我國企業合理避稅方面的欠缺,是制約我國僉業規范化發展的重委因素,因此應該加強企業對合理避稅的重視。企業合理避稅不僅為企業減輕了沉重的稅負,節約了大量的資金,靖強了企業的市場競爭力,使企業的長遠戰略規劃更為合理有效。更客觀上促進了園家稅收制度的減輕和完善。企業在進行合理避稅時,也不能不顧企業的經營風險,經營的規模大小,管理模式以及籌資的金額等各種因素來談稅收的負擔大小,而應該綜合所有方面的因素來看,對各園素加以權衡,決定企業的避稅措施,從而實現企業經營價值的最大化。

            參考文獻

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            致謝

            在本篇論文完成的同時,我首先要感謝我的導師。在老師的悉心指導下,我的論文才能如此順利的完成。從設計的選題到資料的搜集直至最后設計的修改的整個過程中,老師對我提出了很多建設性的指導意見,細心地和我講解論文中出現的問題,給予專業上的指導,信心上的鼓勵。我能順利完成本篇論文和老師的認真指導和辛苦的批改是分不開的,在此我由衷論文寫作的向老師表示感謝。其次,感謝給我帶給參考文獻的學者們,多謝他們給我帶給了超多的文獻,使我在寫論文的過程中有了參考的依據。

            目前中小型企業合理避稅的現狀

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